Общие принципы корпоративного налогообложения в UK

Компании, зарегистрированные в Великобритании, обязаны ежегодно подавать финансовую отчетность в Регистрационную Палату и Налоговый Офис. Первый финансовый год (отчетный период), за который подается отчетность, начинается с даты регистрации и заканчивается последним числом месяца инкорпорации следующего года. Налоговый период, как правило, совпадает с бухгалтерским отчетным периодом.

Существуют определенные сроки для предоставления отчетности в Регистрационную Палату и Налоговый Офис, а также для уплаты корпоративного налога. В Регистрационную Палату — 10 месяцев после окончания финансового года, в Налоговые Органы — 12 месяцев, крайний срок для уплаты налога 9 месяцев после окончания налогового периода. За несвоевременную подачу отчетности на компанию налагаются штрафы в размере от 150 до 1 500 GBP.

В Налоговый офис помимо бухгалтерской отчетности подается также декларация по налогу на прибыль для компаний, ведущих деятельность.

Компании, классифицированные как «маленькие» в соответствии со ст. 249А CA 85 (Companies Act 1985) освобождены от требования обязательного аудита бухгалтерской отчетности.

Компания считается «маленькой», если для нее выполняются как минимум два из трех нижеприведенных условий:

Оборот не более 5 600 000 GBP;
Валюта баланса не более 2 800 000 GBP;
Среднее количество работников не более 50;

Не могут быть классифицированы как «маленькие» открытые акционерные общества и компании некоторых регулируемых отраслей.

Исключения

Некоторые компании, классифицированные как «маленькие», тем не менее не освобождаются от аудита. Это:

Материнские или дочерние компании, если группа компаний не отвечает условиям:
1. Оборот по группе не более 5’600’000 GBP;
2. Валюта консолидированного баланса не более 2’800’000 GBP;
Компании, входящие в состав группы, если какой-либо из членов этой группы:
1. Является обществом открытого типа, или в соответствии со своей структурой имеет право выставлять свои акции или облигации на продажу, или
2. Занимается страхованием или рядом других видов финансовой деятельности.
Компании, занимающиеся страховой деятельностью.

Корпоративный налог на прибыль в Великобритании является одним из основных налогов в отношении юридических лиц. Ставки корпоративного налога устанавливаются ежегодно и зависят от размера получаемого дохода.

К числу налогоплательщиков отнесены юридические лица — резиденты Великобритании. Для целей исчисления Корпоративного налога, юридическое лицо, зарегистрированное в Великобритании, рассматривается как резидент Великобритании по общемировому доходу. Кроме того, юридические лица, зарегистрированные в других юрисдикциях, если управление и контроль таких компаний осуществляется с территории Великобритании, могут быть признаны резидентами.

Налоговой базой является общемировая прибыль компаний — резидентов Великобритании.

На период 2008-2009 гг. установлены следующие ставки:

если прибыль составляет до 300 000 GBP — 21%;
если прибыль составляет свыше 1 500 000 GBP — 28%;
в случае, если прибыль составляет свыше 300 000, но менее 1 500 000 GBP, применяется т. н. «пограничный вычет» (margin releif), который составляет 7/400

На практике это означает, что налог будет исчисляться по следующей формуле:
Сумма налога = Прибыль*28% — (Прибыль*28%*7/400)

Если у компании есть так называемые ассоциированные компании, лимиты для определения ставки налога в этом случае определяются делением на общее количество ассоциированных компаний. Поэтому в случае, если в отчетности не раскрывается имя бенефициара в графе контроль, для исчисления корпоративного налога применяется максимальная ставка — 28%, т.к. в этом случае считается, что количество ассоциированных компаний нераскрыто.

Под ассоциированной компанией понимается компания любой юрисдикции, которая в какой-либо промежуток отчетного периода:

Контролирует Вашу компанию, или
Сама находится под контролем Вашей компании, или
Находится с Вашей компанией под общим контролем одного лица (или нескольких лиц).