Главная страница

Резиденты и нерезиденты на Кипре. Чем нежелательны генеральные доверенности?

Согласно законодательству, компания считается резидентом, если ее «управление и контроль» находятся на Кипре, и, соответственно компания считается нерезидентом, если её «управление и контроль» находятся за пределами Кипра.

Компании-резиденты облагаются налогом на весь всемирный доход по ставке 10%, при этом только они вправе пользоваться преимуществами налоговых договоров Кипра, так как положения таких договоров применяются, только к налогоплательщикам страны, заключившей договор.

Нерезиденты, в свою очередь, освобождены от уплаты налогов по доходам, которые получены вне пределов Кипра. Подлежит налогообложению только доход, полученный из источников Кипра. Такая компания не может пользоваться преимуществами налоговых соглашений Кипра.

Единственным критерием, определяющим, является ли компания налоговым резидентом или нет, является «управление и контроль». В законе не определено точно значение этого понятия.

Тем не менее, можно выделить основные факторы, характеризующие понятие «управление и контроль» согласно сложившейся практике.

Резидентность директоров компании

Управление и контроль компании осуществляет орган управления компании — совет директоров. Соответственно, чтобы компанию считать резидентом Кипра, директорами (большинство) в компании должны быть киприоты. Если директор компании — гражданин другой страны, например России, но большую часть года он проводит на Кипре, на Кипре подписывает контракты и принимает решения, то в этом случае также будет считаться, что «управление и контроль» компании осуществляются на Кипре.

Учитывается резидентность именно директоров, а не акционеров. Директора осуществляют каждодневное управление и контроль компанией, её бизнесом. Акционеры управляют только внутренними делами компании, и тот факт, что акционеры могут сместить директоров с их постов, в данном случае не применяется. Надо также иметь в виду, что в компаниях с Уставами, где полномочия директоров резидентов Кипра ограничены, и они могут управлять компанией только с одобрения акционеров-нерезидентов, надо быть аккуратней с поддержанием резидентности компании. Так как в этом случае «управление и контроль» могут быть смещены с Кипра в страну, откуда дают свое принципиальное одобрение акционеры.

Место, где проходят собрания совета директоров

На собраниях директора обсуждают и принимают решения по вопросам ведения деятельности компании, по финансовым вопросам, т.е. занимаются управлением компанией. Соответственно, чтобы отвечать критерию резидентности, такое место проведение собраний директоров должно находиться на Кипре.

Место подписания контрактов, выставления счетов

То есть осуществление оперативной, каждодневной деятельности компании должно находиться на Кипре. Именно «управления и контроля», а не место ведения самой деятельности компании и получения дохода. Если решение по бизнесу принято на Кипре, подписана соответствующая резолюция, а деятельность осуществлялась в России, откуда и получен доход, то в этом случае «управление и контроль» будут считаться находящимися на Кипре.

Важно место именно «управления и контроля», а не место ведения самой деятельности компании и получения дохода. Если решение по бизнесу принято на Кипре, подписана соответствующая резолюция, а деятельность осуществлялась в России, откуда и получен доход, то в этом случае «управление и контроль» будут считаться находящимися на Кипре.

Важно иметь в виду, что выпуск генеральной доверенности в пользу лиц, не являющимися директорами компании, может сместить управление и контроль с Кипра в страну нахождения Поверенного. При выпуске генеральной доверенности по сути, директор передает все полномочия по управлению и контролю компанией поверенному, который в свою очередь вправе совершать любые действия по работе с компанией: ведение переговоров, согласование принципиальных условий контрактов, принятие решений, подписание договоров, открытие банковских счетов, т.д. С передачей полномочий по доверенности, передается управление и контроль, таким образом, и смещается резидентность компании.

Выпуск генеральных доверенностей на Кипре и в России

Несмотря на кажущееся удобство и универсальность выпуска генеральных доверенностей, в случае с кипрским компаниями такой выпуск несет ряд негативных последствий, а именно:

  1. На Кипре — при выпуске генеральной доверенности управление и контроль смещается с Кипра и компания перестает быть налоговым резидентом, соответственно перестает пользоваться преимуществами налоговых договоров Кипра.
  2. В России — согласно ст. 306 НК РФ компания, признается, имеющей постоянное представительство, если её представитель имеет и регулярно использует полномочия на заключение контрактов или согласование их существенных условий. В случаях выпуска генеральной доверенности и её регулярного (более одного раза в год) применения на территории России, действия поверенного буду считаться приводящими к образованию постоянного представительства на территории РФ. Если компания будет считаться имеющей постоянное представительство, то такая компания должна будет платить соответствующие налоги согласно налоговому кодексу РФ на доход, полученный на территории РФ.

Таким образом, выпуск генеральной доверенности является опасным и критичным моментом, которой может разрушить все схему, построенную с целью использовать преимущества налогового договора между Россией и Кипром, когда кипрская компания получает доход из источников в РФ, без налогообложения в России.

Поэтому, чтобы избежать описанных выше негативных последствий при работе с кипрской компанией можно организовать работу таким образом, чтобы контракты, счета подписывались кипрским директором (мы оказываем такой сервис), а в случаях, когда это неудобно, выпускать специальные доверенности с конкретными полномочиями на совершение нескольких разовых действий или выпускать решения от директора на имя поверенного с детальными инструкциями, с описанием существенных условий контракта, который поверенный должен подписать, т.д.

Запишитесь на бесплатную консультацию

и мы поможем решить вашу задачу наилучшим образом.

Статьи и обзоры

Курсы валют Обновлено в 01:10

 RUBUSDEUR
USD 60.000 0.898
EUR 66.798 1.113
GBP 75.636 1.261 1.132
Заявка на консультацию
Как вас зовут?*:
Ваш телефон*:
Ваш e-mail:
Опишите вкратце имеющиеся вопросы*: