Главная страница

Корпоративное налогообложение на Кипре

Корпоративный налог на прибыль (Corporation Tax)

Компании — налоговые резиденты платят налоги на свой всемирный доход. Компании — нерезиденты платят кипрские налоги только на доходы, извлекаемые из кипрских источников. Резидентами считаются все компании, имеющие основное место управления бизнесом на Кипре (т.е. решения принимаются на Кипре). На практике это означает, что большинство директоров должны быть резидентами Кипра. Ставка корпоративного налога на прибыль кипрских компаний с 1 января 2013 года составляет 12,5%.

Следующие доходы не облагаются корпоративным налогом:

  1. Прибыль от торговли ценными бумагами и их производными — полностью.
  2. Дивиденды — полностью.
  3. Прибыль, полученная от деятельности постоянного представительства компании за рубежом — полностью.
  4. Процентный доход, не являющийся доходом от основной деятельности — 50%.
  5. Прибыль от судоходного бизнеса — полностью.

Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль

  • Все расходы для бизнеса, понесенные для извлечения дохода компании,
  • расходы по уплате процентов, связанных с приобретением активов, используемых в предпринимательской деятельности,
  • представительские расходы по ведению бизнеса, не превышающие 1% от годового дохода, но не более 17 086 Евро,
  • взносы по социальному страхованию работников,
  • взносы в официально признанные благотворительные организации.

Тем не менее, существуют некоторые ограничения на вычет расходов.

Расходы, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль

  • Представительские расходы в чрезмерном объеме, т. е. превышающие 1% от годового дохода или свыше 17 086 Евро,
  • расходы, связанные с содержанием личных легковых автомобилей,
  • расходы по уплате процентов, относящихся к активам, не использованным в предпринимательской деятельности, в том числе процентные расходы, относящиеся к покупке личных легковых автомобилей.

Налог на оборону Кипра (Special Contribution to the Defence Fund).

Налог на оборону уплачивается только налоговыми резидентами Кипра. Компании — нерезиденты от уплаты взноса освобождены. Взнос уплачивается на следующие виды дохода по соответствующим ставкам.

Дивиденды

Дивиденды, получаемые от кипрской резидентной компании — 0%.

Дивиденды, получаемые от нерезидентной компании — 0% при соблюдении следующих условий:

Получающая дивиденды компания владеет не менее чем 1% уставного капитала компании — плательщика дивидендов (т.е. крупный пакет).

Не более 50% дохода уплачивающей дивиденды компании образуется за счет инвестиционной активности; (т.е. инвестиции в ценные бумаги, депозиты)

Ставка налога по месту регистрации компании — плательщика дивидендов не должна быть значительно ниже ставки корпоративного налога на Кипре — 10% (например, Россия, Украина — предоставляется освобождение от уплаты налога, BVI — не предоставляется).

Дивиденды, получаемые от нерезидентной компании — 15% при несоблюдении вышеуказанных условий.

Проценты

Проценты, получаемые в рамках основной деятельности — 0%.
Под процентами, получаемыми в рамках основной деятельности, понимаются проценты, получаемые от обычной деятельности его бизнеса, включая проценты от деятельности, близко связанной с обычной деятельностью бизнеса. В этом случае процентный доход рассматривается как доход от торговой деятельности.
К процентам, приобретаемым от обычной деятельности бизнеса, относятся:

  • проценты банковских бизнесов 
    Эта категория включает все банки и предприятия, которые имеют в качестве главной цели предоставление ссуд;
  • проценты, полученные от лизинговой деятельности.

Проценты, от деятельности, близко связанной с обычной деятельностью бизнеса включают в себя:

  • Проценты, полученные от торговых должников.
    Например, проценты, полученные компаниями, когда их нормальной деятельностью является покупка, продажа или девелопмент недвижимости. Т.е. проценты, которые компании получают от их нормальной торговой деятельности с их должниками;
  • проценты страховых компаний,
  • проценты, которые компании получают от банков на их текущие, но не депозитные счета,
  • проценты, которые компании получают в рамках группового финансирования.
    Например, компания финансирует материнскую, дочернюю или зависимую компанию, либо всю группу, но не третьи компании, которые не относятся к группе.

Прочие процентные доходы — 10% (финансирование третьих компаний, проценты на депозитных счетах).

Доходы от аренды (уменьшенные на 25%) — 3%.

Налог на доходы от капитала (Capital Gains Tax)

Налог на доходы от капитала уплачивается по ставке 20% при реализации недвижимого имущества, расположенного на территории Кипра. К доходу от капитала относится также доход от реализации акций компании, владеющей таким имуществом, за исключением случая, когда акции такой компании включены в листинг любой признаваемой биржи ценных бумаг. Объектом налогообложения является доход от реализации этого имущества, уменьшенный на стоимость приобретения этого имущества с учетом инфляции, а также капитальных вложений в это имущество.

При реализации недвижимости, расположенной вне Кипра, а также акций компании, владеющей таким имуществом, налог не уплачивается.

Налог на добавленную стоимость — НДС (Value Added Tax — VAT)

НДС облагаются все операции по приобретению товаров и предоставлению услуг на территории Кипра, а также импорт товаров на Кипр.

В настоящий момент законодательством установлены 4 ставки налога:

  • 18% — стандартная (c 12 января 2014 будет увеличена до 19%),
  • 8% — пониженная (с 13 января 2014 будет увеличена до 9%),
  • 5% — пониженная,
  • 0% — нулевая.

Налог на недвижимость (Immovable Property Tax)

Налог на недвижимость уплачивается на основе рыночной стоимости недвижимости, расположенной на территории Кипра, по оценке на 1 января каждого календарного года и должен быть уплачен налогоплательщиком (владельцем недвижимости) не позднее 30 сентября каждого года.

В настоящий момент действуют следующие ставки налога для уплаты физическими и юридическими лицами:

  • при оценочной стоимости имущества до 170 860 Евро — 0%;
  • при оценочной стоимости от 170 860 Евро до 427 150 Евро — 2,5%;
  • при оценочной стоимости от 427 150 Евро до 854 301 Евро — 3,5%;
  • при стоимости свыше 854 301 Евро — 4%.

Взносы по социальному страхованию (Social Insurance)

Взносы по социальному страхованию работников уплачиваются в равных долях по ставке 6,8% (с 1 января 2014 года будут увеличены до 7,8%) как работодателями, так и наемными работниками, работающими и живущими на Кипре.

Календарь кипрского налогоплательщика

30 июня каждого года

  • Оплата специального взноса в фонд обороны за первые 6 месяцев текущего года.

1 августа каждого года

  • Предоставление предварительной налоговой декларации (IR6) и первая оплата предварительного налога на прибыль по текущему году;
  • оплата окончательного налога на прибыль прошлого финансового года.

30 сентября каждого года

  • Вторая оплата предварительного налога на прибыль по текущему году;
  • оплата налога на недвижимость за прошлый отчетный год.

31 декабря каждого года

  • Предоставление подтвержденной лицензированным на Кипре аудитором финансовой и налоговой отчетности (IR4) за предыдущий отчетный период;
  • третья и последняя оплата предварительного налога на прибыль по текущему году;
  • вторая оплата специального взноса в фонд обороны за последние 6 месяцев текущего года;

Ежеквартально, 10 число месяца следующего за месяцем, в котором заканчивается квартал

  • Подача VAT декларации и оплата VAT задолженности. 

Запишитесь на бесплатную консультацию

и мы поможем решить вашу задачу наилучшим образом.

Статьи и обзоры

Курсы валют Обновлено в 10:45

 RUBUSDEUR
USD 56.274 0.894
EUR 62.920 1.118
GBP 73.083 1.299 1.162
Заявка на консультацию
Как вас зовут?*:
Ваш телефон*:
Ваш e-mail:
Опишите вкратце имеющиеся вопросы*: