Главная страница

Корпоративное налогообложение на Кипре

2932

Корпоративный налог на прибыль (Corporation Tax)

Начиная с 2014 года, в налогообложении кипрских компаний произошел ряд существенных изменений, и в 2014-2018 вносились множественные поправки в налоговое законодательство.

Компании налоговые резиденты платят налоги на Кипре на свой доход по всему миру, вне зависимости от места деятельности компании, и от того, где получен доход, за исключением особых случаев, предусмотренных соглашениями об избежании двойного налогообложения Кипра с другими странами.

К налоговым резидентам c 2018 относятся также домицилированные на Кипре компании из других юрисдикций, с организацией функций управления и контроля в этой стране.

Компании — нерезиденты (non-resident) платят налог на Кипре только с доходов, извлекаемых из кипрских источников, и освобождены от уплаты налогов по доходам, которые получены за пределами Кипра.

Ставка корпоративного налога на прибыль кипрских компаний была увеличена  в 2014 году,  и составляет теперь 12,5%.

Однако по-прежнему не облагаются корпоративным налогом следующие виды доходов:

  1. Прибыль от торговли ценными бумагами и их производными — полностью.
  2. Дивиденды — полностью.
  3. Прибыль, полученная от деятельности постоянного представительства компании за рубежом — полностью.
  4. Процентный доход, не являющийся доходом от основной деятельности — 50%.
  5. Прибыль от судоходного бизнеса — полностью.

Налог на оборону Кипра (Special Contribution to the Defence Fund).

Налог на оборону уплачивается только налоговыми резидентами Кипра. Компании — нерезиденты от уплаты взноса освобождены.

Налог уплачивается с пассивных доходов компаний. Базовая ставка в 2018 составляет 17% от «активного» процентного дохода и 30%, если полученный процентный доход не является частью дохода от основной деятельности.

Взнос уплачивается на следующие виды дохода по соответствующим ставкам. 

Дивиденды

Дивиденды, получаемые от кипрской резидентной компании — 0%.

Дивиденды, получаемые от нерезидентной компании — 0% при соблюдении следующих условий:

  • Получающая дивиденды компания владеет не менее чем 1% уставного капитала компании — плательщика дивидендов (т.е. крупный пакет)

  • За счет инвестиционной активности (инвестиции в ценные бумаги, депозиты) уплачивающей дивиденды компании образуется не более 50% ее дохода

  • Ставка налога по месту регистрации компании — плательщика дивидендов не должна быть значительно ниже ставки корпоративного налога на Кипре — 12,5% (Существенно ниже – это меньше половины, 6,25%. Например: Россия, Украина — предоставляется освобождение от уплаты налога, BVI — не предоставляется).

Дивиденды, получаемые кипрской резидентной компанией от нерезидентной компании облагаются налогом 17% при несоблюдении вышеуказанных условий.

Проценты

Проценты, получаемые в рамках основной деятельности — 0%.

Под процентами, получаемыми в рамках основной деятельности, понимаются проценты, получаемые от обычной деятельности, включая проценты от деятельности, близко связанной с обычной деятельностью бизнеса. В этом случае процентный доход рассматривается как доход от торговой деятельности.

К процентам, получаемым от обычной деятельности бизнеса, относятся:

  • банковские и аналогичные проценты.
    Эта категория включает все банки и предприятия, которые имеют в качестве главной цели предоставление ссуд

  • проценты, полученные от лизинговой деятельности.

      Проценты, от деятельности, близко связанной с обычной деятельностью бизнеса, включают в себя:

  • проценты, полученные от торговых задолженностей.
    Например, проценты, полученные компаниями, когда их нормальной деятельностью является покупка, продажа или девелопмент недвижимости. 
  • проценты страховых компаний,
  • проценты, которые компании получают от банков на их текущие, но не депозитные счета,

  • проценты, которые компании получают в рамках группового финансирования.

    Например, компания финансирует материнскую, дочернюю или зависимую компанию, либо всю группу, но не третьи компании, которые не относятся к группе.

Прочие процентные доходы — 10% (финансирование третьих компаний, проценты на депозитных счетах).

Доходы от аренды (уменьшенные на 25%) — 3%.

Роялти

На Кипре роялти при определённых условиях облагаются в размере всего 20% от ставки корпоративного налога.  80% составляет налоговый вычет.

То есть при общей ставке корпоративного налога 12,5%, ставка налога на прибыль для компаний -резидентов по роялти может составлять 2,5%. Это правило действует для тех компаний, которые проводят свои собственные научные исследования или технологические работы, связанные с созданием интеллектуальной собственности.

Налог на роялти, получаемых из Кипра, для компаний- нерезидентов составляет 10%, и взимается у источника выплаты.

Налог на доходы от прироста капитала (Capital Gains Tax)

Налог на доходы от роста капитала уплачивается по ставке 20% при реализации недвижимого имущества, расположенного на территории Кипра. К доходу от капитала относится также доход от реализации акций компании, владеющей таким имуществом, за исключением случая, когда акции такой компании включены в листинг любой признаваемой биржи ценных бумаг. Объектом налогообложения является доход от реализации этого имущества, уменьшенный на стоимость приобретения этого имущества с учетом инфляции, а также капитальных вложений в это имущество.

При реализации недвижимости, расположенной вне Кипра, а также акций компании, владеющей таким имуществом, налог не уплачивается, если другое не предусмотрено соглашением об избежании двойного налогообложения Кипра со страной нахождения недвижимости.

Налог на добавленную стоимость — НДС (Value Added Tax — VAT)

НДС облагаются все операции по приобретению товаров и предоставлению услуг на территории Кипра, а также импорт товаров на Кипр.

В настоящий момент законодательством установлены 4 ставки налога:

  • 19% — стандартная (c 2014 года),
  • 9% и 5%  — пониженные ставки на отдельные категории товаров и услуг,
  • 0% — также сохраняется.

Налог на недвижимость (Immovable Property Tax)

Налог на недвижимость уплачивается на основе рыночной стоимости недвижимости, расположенной на территории Кипра, по оценке на 1 января каждого календарного года и должен быть уплачен налогоплательщиком (владельцем недвижимости) не позднее 30 сентября каждого года.

В настоящий момент действуют следующие ставки налога для уплаты физическими и юридическими лицами:

  • при оценочной стоимости имущества до 85 430 Евро – 3%;
  • от 85 430 до 170 860 Евро — 5%;
  • при оценочной стоимости свыше 170 860 Евро— 8%;

Изменения в налоговом законодательстве Кипра по займам (трансфертное ценообразование)

С июля 2017 года прекращена ранее существовавшая  налоговая практика в отношении минимально приемлемой маржи по кредитам для холдинговых компаний и связанных сторон (related parties).

Решение об отмене было обусловлено необходимостью соответствия Кипрской налоговой системы текущим международным налоговым изменениям (Инициативы ОЭСР / G20 - BEPS) и требованиями, связанными с получением государственной помощи от ЕС.

Практика применения минимальной маржи 0,35% между займами полученными и выданными (back to back loans ) отменена и применялясь только до 30 июня 2017 года. С 1 июля 2017 года любые кредитные операции между связанными сторонами должны удовлетворять принципу вытянутой руки и основываться на условиях текущего рынка. 

Вместо маржи 0,35% на Кипре будет использоваться рыночная процентная ставка рефинансирования правительственных бондов на 10 лет (reference interest rate) + 3%. Используемой ставкой будет ставка по состоянию на 31 декабря предыдущего налогового года, то есть для  налога за 2017 год будут использованы  цифры на 31 декабря 2016 года.

Условный процентный вычет

В июле 2015 года  Закон о налоге на прибыль был дополнен новой статьей 9В – «вычет на новый капитал», согласно которой, начиная с 1 января 2015 компании - налоговые резиденты Кипра и постоянные представительства зарубежных компаний на Кипре имеют право получить налоговый вычет в размере 80% .

Условный процентный вычет не несет за собой проведение банковских проводок и не влияет на бухгалтерскую прибыль/ убыток.

Под новым капиталом подразумевается любой капитал, который был привлечен компанией с 1 января 2015 в форме уставного капитала и\или добавочного капитала ( при условии его полной оплаты).

Календарь кипрского налогоплательщика

30 июня каждого года

  • Оплата специального взноса в фонд обороны за первые 6 месяцев текущего года.

1 августа каждого года

  • Предоставление предварительной налоговой декларации (IR6) и первая оплата предварительного налога на прибыль по текущему году;
  • Оплата окончательного налога на прибыль прошлого финансового года.

30 сентября каждого года

  • Вторая оплата предварительного налога на прибыль по текущему году;
  • Оплата налога на недвижимость за прошлый отчетный год.

31 декабря каждого года

  • Предоставление подтвержденной лицензированным на Кипре аудитором финансовой и налоговой отчетности (IR4) за предыдущий отчетный период;
  • Третья и последняя оплата предварительного налога на прибыль по текущему году;
  • Вторая оплата специального взноса в фонд обороны за последние 6 месяцев текущего года;

Ежеквартально, 10 число месяца следующего за месяцем, в котором заканчивается квартал

  • Подача VAT декларации и оплата VAT задолженности. 

Более подробно о налогообложении кипрских компаний применительно к вашему конкретному случаю вы можете узнать на консультациях у нас в офисе.

  Кипр - "второе дыхание" российского бизнеса.

Задайте ваш вопрос
Нажимая кнопку "Отправить", вы даете согласие на обработку своих персональных данных
наверх

Используя этот сайт, Вы даете согласие на использование файлов cookies.

ОК
filled
В условиях санкционных ограничений все подробности по работе банков,
и актуальный список дружественных стран для регистрации компаний,
фондов и оформления внж уточняйте у менеджера
Закрыть close