Корпоративное налогообложение на Кипре

Начиная с 2014 года, в налогообложении кипрских компаний произошел ряд существенных изменений, и в 2014-2018 вносились множественные поправки в налоговое законодательство.

Компании — налоговые резиденты платят налоги на Кипре на свой доход по всему миру, вне зависимости от места деятельности компании, и от того, где получен доход, за исключением особых случаев, предусмотренных соглашениями об избежании двойного налогообложения Кипра с другими странами.

К налоговым резидентам c 2018 относятся также домицилированные на Кипре компании из других юрисдикций, с организацией функций управления и контроля в этой стране.

Мы ответим на ваши вопросы

Вы можете задать его нашему юристу-эксперту

Оставить заявку

Компании — нерезиденты (non-resident) платят налог на Кипре только с доходов, извлекаемых из кипрских источников, и освобождены от уплаты налогов по доходам, которые получены за пределами Кипра.

Ставка корпоративного налога на прибыль кипрских компаний была увеличена  в 2014 году,  и составляет теперь 12,5%.

Однако по-прежнему не облагаются корпоративным налогом следующие виды доходов:

1. Прибыль от торговли ценными бумагами и их производными — полностью.
   
2. Дивиденды — полностью.
3. Прибыль, полученная от деятельности постоянного представительства компании за рубежом — полностью.
4. Процентный доход, не являющийся доходом от основной деятельности — 50%.
5. Прибыль от судоходного бизнеса — полностью.

Налог на оборону уплачивается только налоговыми резидентами Кипра. Компании — нерезиденты от уплаты взноса освобождены.

Налог уплачивается с пассивных доходов компаний. Базовая ставка в 2018 составляет 17% от «активного» процентного дохода и 30%, если полученный процентный доход не является частью дохода от основной деятельности.

Взнос уплачивается на следующие виды дохода по соответствующим ставкам. 

Дивиденды, получаемые от кипрской резидентной компании — 0%.

Дивиденды, получаемые от нерезидентной компании — 0% при соблюдении следующих условий:

• Получающая дивиденды компания владеет не менее чем 1% уставного капитала компании — плательщика дивидендов (т.е. крупный пакет)

• За счет инвестиционной активности (инвестиции в ценные бумаги, депозиты) уплачивающей дивиденды компании образуется не более 50% ее дохода

• Ставка налога по месту регистрации компании — плательщика дивидендов не должна быть значительно ниже ставки корпоративного налога на Кипре — 12,5% (Существенно ниже – это меньше половины, 6,25%. Например: Россия, Украина — предоставляется освобождение от уплаты налога, BVI — не предоставляется).

Дивиденды, получаемые кипрской резидентной компанией от нерезидентной компании облагаются налогом 17% при несоблюдении вышеуказанных условий.

Проценты, получаемые в рамках основной деятельности — 0%.

Под процентами, получаемыми в рамках основной деятельности, понимаются проценты, получаемые от обычной деятельности, включая проценты от деятельности, близко связанной с обычной деятельностью бизнеса. В этом случае процентный доход рассматривается как доход от торговой деятельности.

• банковские и аналогичные проценты.
  Эта категория включает все банки и предприятия, которые имеют в качестве главной цели предоставление ссуд

• проценты, полученные от лизинговой деятельности.

      Проценты, от деятельности, близко связанной с обычной деятельностью бизнеса, включают в себя:

• проценты, полученные от торговых задолженностей.
  Например, проценты, полученные компаниями, когда их нормальной деятельностью является покупка, продажа или девелопмент недвижимости. 
• проценты страховых компаний,

• проценты, которые компании получают от банков на их текущие, но не депозитные счета,

• проценты, которые компании получают в рамках группового финансирования.

  Например, компания финансирует материнскую, дочернюю или зависимую компанию, либо всю группу, но не третьи компании, которые не относятся к группе.

Прочие процентные доходы — 10% (финансирование третьих компаний, проценты на депозитных счетах).

Доходы от аренды (уменьшенные на 25%) — 3%.

На Кипре роялти при определённых условиях облагаются в размере всего 20% от ставки корпоративного налога.  80% составляет налоговый вычет.

То есть при общей ставке корпоративного налога 12,5%, ставка налога на прибыль для компаний -резидентов по роялти может составлять 2,5%. Это правило действует для тех компаний, которые проводят свои собственные научные исследования или технологические работы, связанные с созданием интеллектуальной собственности.

Налог на роялти, получаемых из Кипра, для компаний- нерезидентов составляет 10%, и взимается у источника выплаты.

Налог на доходы от роста капитала уплачивается по ставке 20% при реализации недвижимого имущества, расположенного на территории Кипра. К доходу от капитала относится также доход от реализации акций компании, владеющей таким имуществом, за исключением случая, когда акции такой компании включены в листинг любой признаваемой биржи ценных бумаг. Объектом налогообложения является доход от реализации этого имущества, уменьшенный на стоимость приобретения этого имущества с учетом инфляции, а также капитальных вложений в это имущество.

При реализации недвижимости, расположенной вне Кипра, а также акций компании, владеющей таким имуществом, налог не уплачивается, если другое не предусмотрено соглашением об избежании двойного налогообложения Кипра со страной нахождения недвижимости.

НДС облагаются все операции по приобретению товаров и предоставлению услуг на территории Кипра, а также импорт товаров на Кипр.

В настоящий момент законодательством установлены 4 ставки налога:

• 19% — стандартная (c 2014 года),
  
• 9% и 5%  — пониженные ставки на отдельные категории товаров и услуг,
• 0% — также сохраняется.

Налог на недвижимость уплачивается на основе рыночной стоимости недвижимости, расположенной на территории Кипра, по оценке на 1 января каждого календарного года и должен быть уплачен налогоплательщиком (владельцем недвижимости) не позднее 30 сентября каждого года.

В настоящий момент действуют следующие ставки налога для уплаты физическими и юридическими лицами:

• при оценочной стоимости имущества до 85 430 Евро – 3%;
  
• от 85 430 до 170 860 Евро — 5%;
• при оценочной стоимости свыше 170 860 Евро— 8%;
  
  

С июля 2017 года прекращена ранее существовавшая  налоговая практика в отношении минимально приемлемой маржи по кредитам для холдинговых компаний и связанных сторон (related parties).

Решение об отмене было обусловлено необходимостью соответствия Кипрской налоговой системы текущим международным налоговым изменениям (Инициативы ОЭСР / G20 - BEPS) и требованиями, связанными с получением государственной помощи от ЕС.

Практика применения минимальной маржи 0,35% между займами полученными и выданными (back to back loans ) отменена и применялясь только до 30 июня 2017 года. С 1 июля 2017 года любые кредитные операции между связанными сторонами должны удовлетворять принципу вытянутой руки и основываться на условиях текущего рынка. 

Вместо маржи 0,35% на Кипре будет использоваться рыночная процентная ставка рефинансирования правительственных бондов на 10 лет (reference interest rate) + 3%. Используемой ставкой будет ставка по состоянию на 31 декабря предыдущего налогового года, то есть для  налога за 2017 год будут использованы  цифры на 31 декабря 2016 года.

В июле 2015 года  Закон о налоге на прибыль был дополнен новой статьей 9В – «вычет на новый капитал», согласно которой, начиная с 1 января 2015 компании - налоговые резиденты Кипра и постоянные представительства зарубежных компаний на Кипре имеют право получить налоговый вычет в размере 80% .

Условный процентный вычет не несет за собой проведение банковских проводок и не влияет на бухгалтерскую прибыль/ убыток.

Под новым капиталом подразумевается любой капитал, который был привлечен компанией с 1 января 2015 в форме уставного капитала и\или добавочного капитала ( при условии его полной оплаты).

30 июня каждого года

• Оплата специального взноса в фонд обороны за первые 6 месяцев текущего года.

1 августа каждого года

• Предоставление предварительной налоговой декларации (IR6) и первая оплата предварительного налога на прибыль по текущему году;
• Оплата окончательного налога на прибыль прошлого финансового года.

30 сентября каждого года

• Вторая оплата предварительного налога на прибыль по текущему году;
• Оплата налога на недвижимость за прошлый отчетный год.

31 декабря каждого года

• Предоставление подтвержденной лицензированным на Кипре аудитором финансовой и налоговой отчетности (IR4) за предыдущий отчетный период;
• Третья и последняя оплата предварительного налога на прибыль по текущему году;
• Вторая оплата специального взноса в фонд обороны за последние 6 месяцев текущего года;

Ежеквартально, 10 число месяца следующего за месяцем, в котором заканчивается квартал

• Подача VAT декларации и оплата VAT задолженности. 

Более подробно о налогообложении кипрских компаний применительно к вашему конкретному случаю вы можете узнать на консультациях у нас в офисе.

  Кипр - "второе дыхание" российского бизнеса.