Общие принципы корпоративного налогообложения в UK

Существуют определенные сроки для предоставления отчетности в регистрационную палату и налоговый офис, а также для уплаты корпоративного налога. В регистрационную палату — 10 месяцев после окончания финансового года, в налоговые органы — 12 месяцев, крайний срок для уплаты налога 9 месяцев после окончания налогового периода. За несвоевременную подачу отчетности на компанию налагаются штрафы в размере от 150 до 1 500 GBP.

В Налоговый офис помимо бухгалтерской отчетности подается также декларация по налогу на прибыль для компаний, ведущих деятельность.

Компании, классифицированные как «маленькие» в соответствии со ст. 249А CA 85 (Companies Act 1985) освобождены от требования обязательного аудита бухгалтерской отчетности.

Компания считается «маленькой», если для нее выполняются как минимум два из трех нижеприведенных условий:

1. Оборот не более 5 600 000 GBP.
2. Валюта баланса не более 2 800 000 GBP.
3. Среднее количество работников не более 50.

Не могут быть классифицированы как «маленькие» открытые акционерные общества и компании некоторых регулируемых отраслей.

Мы ответим на ваши вопросы

Вы можете задать его нашему юристу-эксперту

Оставить заявку

Некоторые компании, классифицированные как «маленькие», тем не менее не освобождаются от аудита. Это:

1. Материнские или дочерние компании, если группа компаний не отвечает условиям:
   • Оборот по группе не более 5 600 000 GBP;
   • Валюта консолидированного баланса не более 2 800 000 GBP.
2. Компании, входящие в состав группы, если какой-либо из членов этой группы:
   • Является обществом открытого типа, или в соответствии со своей структурой имеет право выставлять свои акции или облигации на продажу, или
   • Занимается страхованием или рядом других видов финансовой деятельности.
3. Компании, занимающиеся страховой деятельностью.

Корпоративный налог на прибыль в Великобритании является одним из основных налогов в отношении юридических лиц. Ставки корпоративного налога устанавливаются ежегодно и зависят от размера получаемого дохода.

К числу налогоплательщиков отнесены юридические лица — резиденты Великобритании. Для целей исчисления корпоративного налога, юридическое лицо, зарегистрированное в Великобритании, рассматривается как резидент Великобритании по общемировому доходу. Кроме того, юридические лица, зарегистрированные в других юрисдикциях, если управление и контроль таких компаний осуществляется с территории Великобритании, могут быть признаны резидентами.

Налоговой базой является общемировая прибыль компаний — резидентов Великобритании.

На период 2008-2009 гг. установлены следующие ставки:

• если прибыль составляет до 300 000 GBP — 21%;
• если прибыль составляет свыше 1 500 000 GBP — 28%;
• в случае, если прибыль составляет свыше 300 000, но менее 1 500 000 GBP, применяется  т. н. «пограничный вычет» (margin releif), который составляет 7/400.

На практике это означает, что налог будет исчисляться по следующей формуле:
Сумма налога = Прибыль*28% — (Прибыль*28%*7/400)

Если у компании есть так называемые ассоциированные компании, лимиты для определения ставки налога в этом случае определяются делением на общее количество ассоциированных компаний. Поэтому в случае, если в отчетности не раскрывается имя бенефициара в графе контроль, для исчисления корпоративного налога применяется максимальная ставка — 28%, т.к. в этом случае считается, что количество ассоциированных компаний нераскрыто.

Под ассоциированной компанией понимается компания любой юрисдикции, которая в какой-либо промежуток отчетного периода:

1. Контролирует вашу компанию, или
2. Сама находится под контролем вашей компании, или
3. Находится с вашей компанией под общим контролем одного лица (или нескольких лиц).