Главная страница
8 800 500 73 33 8 495 788 86 65 Заказать обратный звонок

Требования по сабстанс на БВО: большинство компаний не пострадает

89

В конце декабря 2018 года в законодательство ряда традиционных офшорных юрисдикций были внесены под давлением ЕС поправки, вводящие требования по существенному присутствию, или сабстанс, к компаниям, зарегистрированным в этих странах. Теперь владельцы компаний пытаются разобраться, какие именно ответные действия требуются, чтобы соответствовать новым правилам.

В частности, на Британских Виргинских островах такие изменения в законодательстве являются одними из самых серьезных по сравнению с другими юрисдикциями. В то же время, достаточно формальные и не обременительные требования по сабстанс вводятся, например, на Сейшелах, Невисе, Маршалловых островах и в Белизе.

Какие требования вводятся к компаниям БВО?

Сразу отметим, что требования существенного экономического присутствия на относятся не ко всем компаниям БВО, а только к тем, кто ведет relevant activities или особые виды экономической деятельности (ОВЭД). Более того, компании, даже ведущие такую особую деятельность, которые докажут, что они являются резидентами в другой юрисдикции, то есть нерезидентами на БВО, также освобождаются от требований по сабстанс. Однако нерезидентные компании ОВЭД должны предоставлять регистрационному агенту, а тот - в автоматизированную базу данных БОСС, большой объем информации, подтверждающий их статус, включая финансовые отчеты.

Компании, ведущие один из видов деятельности выше, будут обязаны организовать на БВО «достаточный», то есть соответствующий размеру бизнеса, уровень экономического присутствия, отчитываться о финансовой деятельности, либо подтверждать свою налоговую резидентность в другой стране, если требования по сабстанс на БВО не выполнены.

Компании, подпадающие под действие нового закона, должны выполнять следующие требования:

  1. Управление компанией и Основная приносящая доход деятельность («core income-generating activity» должны осуществляться на БВО;
  2. Компания должна иметь на БВО офис и персонал, число и квалификация которого соответствуют ее деятельности, и нести соответствующие расходы
  3. Компания должна отчитываться о финансовой деятельности
  4. Если компания занимается одним из видов особой деятельности, но является налоговым резидентом другой юрисдикции, требования по сабстанс на БВО на нее не распространяются. Однако такие компании обязаны подтвердить свою налоговую резидентность в другой стране документально.

Услуги владельцам КИК на BVI, Belize, Bahamas.

Решения по Сабстанс (Закон об экономическом присутствии).

Особые виды деятельности

Особых видов деятельности, к которым применяются новые требования – девять :

1) банковский бизнес;

2) страховой бизнес;

3) бизнес по управлению фондами;

4) финансово-лизинговый бизнес;

5) деятельность в качестве штаб-квартиры (группы аффилированных компаний);

6) судоходный бизнес;

7) холдинговый бизнес;

8) деятельность в сфере интеллектуальной собственности (этому виду деятельности уделяется особое внимание);

9) деятельность в качестве центра дистрибуции и обслуживания (только в случае аффилированных компаний).

Рассмотрим особые виды деятельности по отдельности, и попытаемся понять, какое отношение это имеет к той или иной компании.

Банковская, страховая деятельность и управление фондами

Первые три вида бизнеса - строго лицензируемые. Они и ранее требовали какого-то присутствия на БВО для получения лицензии, так что для них мало что изменилось.

Финансово-лизинговый бизнес

Компании (и товарищества с ограниченной ответственностью), которые предоставляют возмездные кредиты другим компаниям (providing credit facilities of any kind for consideration), а это является довольно распространённым явлением среди владельцев офшоров, могут попасть под требования по сабстанс. Хотя беспроцентные займы, строго говоря, под новые требования не подпадают, поскольку здесь нет «consideration», то есть вознаграждения.  Возможно также, здесь имеются ввиду именно финансовые компании, для которых выдача займов является регулярным бизнесом. Тогда такие компании должны иметь лицензию, и к обычным коммерческим кредитам между компаниями это не имеет отношения. Тем не менее, по этой деятельности необходимо получить дальнейшие разъяснения властей.

Деятельность в качестве штаб-квартиры

Здесь имеется ввиду реальная штаб-квартира группы аффилированных компаний, где хранится документация, принимаются основные решения и пр. Российские клиенты если и имеют такие штаб-квартиры за рубежом, то это, скорее всего, Кипр, или другая европейская юрисдикция. Так что будем считать, данный вид деятельности к большинству клиентов отношения не имеет.

Судоходный бизнес

Вот этот вид деятельности, скорее всего, имеет прямое отношение к ряду клиентов, компании которых владеют судами или занимаются морскими перевозками. Существенным здесь является ведение коммерческой деятельности, поэтому владельцы яхт, которые используют их исключительно для личного удовольствия, могут не беспокоиться.

Холдинговый бизнес

Здесь, судя по букве и духу закона, имеется ввиду именно бизнес, связанный с владением и управлением акциями третьих компаний, а не просто использование компании БВО в качестве акционера своей же компании в другой юрисдикции, или в качестве держателя инвестиционного портфеля, которым управляет банк или брокер.

Кроме того, закон определяет в качестве холдинговых такие компании, для которых эта деятельность является основной и единственной. Таким образом, если компания ведет какой-либо другой бизнес, например, торговый, а владение акциями является вспомогательной деятельностью, то такая компания не должна признаваться холдинговой. Однако, так же как в случае с компаниями, выдающими кредиты, по этой деятельности необходимо получить дальнейшие разъяснения властей.

Деятельность в сфере интеллектуальной собственности

Этому виду деятельности уделяется особое внимание. Вполне вероятно, что именно возможность для транснациональных корпораций, таких как Facebook, Amazon, Google или Apple, не платить налоги с доходов от патентов и другого использования интеллектуальной собственности, особенно в области разработки программного обеспечения, явилась основной причиной требований ЕС и Великобритании к офшорным юрисдикциям по введению сабстанс и налоговой резидентности. Клиентам, ведущим такого рода деятельность, рекомендуем срочно получить консультацию у специалистов.

Деятельность в качестве центра дистрибуции и обслуживания

Теоретически, много компаний подпадает под это определение, и им теперь надо размещать склады и центры обработки товаров на БВО. Но есть и хорошая новость. Данное определение относится только к тем компаниям, которые оказывают данные услуги внутри группы аффилированных компаний. Уточним, что аффилированные компании для целей этого закона – это исключительно компании, связанные отношениями дочерняя- материнская или наоборот. Общее понятие аффилированности через общее владение и/или управление здесь не применяется.

Так что, если клиенты занимаются дистрибуцией и логистикой с формально независимыми компаниями (см. определение «зависимости» выше), требования по сабстанс их не должны коснуться.

Краткий анализ изменений и рекомендации

1.       Большинства «обычных» офшорных компаний (торговые компании или компании-кошельки) Закон о сабстанс, скорее всего, не коснется.

2.       Тем не менее, от всех клиентов потребуется дополнительная отчетность в том или ином виде, подтверждающая или опровергающая принадлежность к одному из ОВЭД.

3.       Все компании должны определиться со своим статусом до 30 июня.

4.       В зоне риска – холдинговые компании и выдача кредитов. В зоне особого риска - Судоходный бизнес и деятельность, связанная с Интеллектуальной собственностью. Владельцы таких компаний должны срочно обратиться к специалистам за более подробной консультацией.

5.       Возможные решения для компаний ОВЭД:

- выполнение требований по сабстанс

- организация налогового резидентства в другой стране

- редомициляция в другую страну (соседние острова или «белые» юрисдикции)

- регистрация новой компании в более дружественной юрисдикции.

6.       В ближайшее время ожидаются дальнейшие разъяснения от властей и рег. агентов, и тогда мы сможем дать более подробные комментарии и рекомендации. 

Следите за нашими публикациями!

Дополнительные подробности: определения и ссылки на законы.

Новые требования в части существенного экономического присутствия, или «сабстанса» (substance) введены на БВО 28 декабря 2018 года двумя актами правительства БВО:

· «Закон об экономическом присутствии (компании и ограниченные партнёрства), 2018» (No. 12 of 2018, Virgin Islands Economic Substance (Companies and Limited Partnerships) Act, 20180). Далее – «Закон о сабстансе»

· Дополнения к существующему, нашумевшему в свое время «Закону о защищенной системе поиска бенефициаров, 2017» (Amendments to The Beneficial Ownership Secure Search System (BOSS) Act, 2017). Далее – «Поправки к БОСС».

Законы вступили в силу 1 января 2019 года, и аналогичны тем, что введены или вводятся во многих других офшорных юрисдикциях.

Закон о сабстансе вводит понятие legal entity, которое включает в себя и компании и партнерства, вводит понятие существенного присутствия (substance), определяет круг компаний и видов деятельности (relevant activities), к которым относятся новые требования, определяет санкции за их невыполнение, определяет поправки, вносимые в БОСС 2017.

Поправки к БОСС, являющиеся Приложением (Schedule) к Закону о сабстансе, уточняют требования к существенному присутствию, определяют перечень дополнительной информации, которую регистрационные агенты теперь должны вносить в базу данных БОСС, расширяют круг иностранных органов, которые могут запрашивать информацию из этой базы данных


Рекомендуем всем владельцам компаний БВО, особенно находящихся в зоне риска или особого риска (см. выше) срочно обратиться к нам в офис за более подробной информацией.

Приглашаем также владельцев и других офшорных компаний воспользоваться индивидуальной консультацией в связи с последними изменениями в законодательстве. Вы сможете обсудить, как они влияют на ваш конкретный бизнес, и получить необходимые рекомендации

Задайте ваш вопрос

Нажимая кнопку "Отправить", вы даёте согласие на обработку своих персональных данных
наверх