Главная страница
close
search icon

Госдума ратифицировала протокол к налоговому соглашению с Люксембургом

1439
25.12.2020

Госдума ратифицировала протокол о внесении изменений в Соглашение между РФ и Люксембургом об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 28 июня 1993 года. Документ был внесен в Госдуму на ратификацию правительством РФ.

Подписанный в Москве 6 ноября 2020 года протокол предусматривает изменения, направленные на борьбу с уклонением от налогообложения посредством использования схем, с помощью которых большая часть доходов российского происхождения выплачивается российским бенефициарам через люксембургскую юрисдикцию, в которой расположены компании, самостоятельно не распоряжающиеся указанными доходами, и через которые такие доходы проходят транзитом.

Положения протокола устанавливают режим налогообложения у источника доходов в виде дивидендов и процентов по ставке в размере 15% с небольшими исключениями. К таким исключениям в части дивидендов относятся инвестиции, осуществляемые правительством, Центральным банком, пенсионными фондами, страховыми компаниями обеих стран, а также публичными компаниями обеих стран, у которых доля акций с правом голоса, находящихся в свободном обращении, составляет не менее 15%, и которые прямо владеют не менее чем 15-процентной долей участия в капитале компаний, выплачивающих дивиденды, в течение 365 дней, прямо предшествующих дате выплаты дивидендов. В отношении таких доходов установлена ставка налога у источника в размере 5%. Такая пониженная ставка применяется исключительно в случае наличия фактического права на дивиденды у вышеуказанных получателей дохода и статуса резидента одного из договаривающихся государств.

В части процентных доходов к таким исключениям относятся долговые обязательства перед публичными компаниями, в отношении которых выполняются аналогичные условия касательно размера участия в капитале компании, выплачивающей дивиденды, и доли собственных акций, находящихся в свободном обращении. Для них предусмотрена 5-процентная ставка налога у источника при условии, что такая публичная компания является фактическим получателем дохода и резидентом одного из договаривающихся государств.

Одновременно протокол предусматривает освобождение от налогообложения у источника процентных доходов, выплачиваемых по банковским кредитам, по обращающимся правительственным и корпоративным облигационным займам, по обращающимся еврооблигационным займам, а также по долговым обязательствам перед правительством, Центральным банком, пенсионными фондами и страховыми компаниями обеих стран. При этом условием применения освобождения от налогообложения у источника процентных доходов по соответствующим долговым обязательствам является наличие фактического права на доход у лица, получающего такие процентные доходы, и статуса резидента договаривающегося государства.

Комментарий Хилл:

Данное налоговое соглашение, так же, как и с Кипром и с Мальтой, представляется компромиссным вариантом.

Возможным выходом может стать использование статуса публичной компании, который позволяет платить пониженный налог на дивиденды. При этом Люксембург является членом Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), то есть удовлетворяется требование о том, чтобы фондовая биржа, на которой акции допущены к обращению, находилась в странах — членах ОЭСР или ФАТФ. Это позволяет применить упрощенный порядок подтверждения фактического права на доход, а также получить льготы по КИК.

Более подробно о том, как изменение налоговых ставок с Люксембургом и другими странами может отразиться на вашем бизнесе, и о том, что можно предпринять в данной ситуации, вы можете узнать на консультации в нашем офисе или онлайн.

Источник:

https://tass.ru/ekonomika/10320043

К оглавлению

наверх

Используя этот сайт, Вы даете согласие на использование файлов cookies.

ОК