Главная страница

Кипр допустил вычет условных процентов по корпоративному налогу

855

29.09.2015

В июле 2015 года на Кипре были приняты поправки в налоговое законодательство. Они, в частности, относятся к налогу на прирост капитала (некоторые доходы от продажи недвижимости освобождены от налога), к сборам на передачу недвижимости (в большинстве случаев ставка снижена вдвое). Особое внимание уделено корпоративному налогу (notional interest deduction, NID), по которому предусмотрен  «вычет условных процентов».

 

Вычет условных процентов предусматривает вычет соответствующей суммы из доходов для целей налогообложения.  То есть кипрская резидентная компания может включить в расходы не только проценты, фактически выплачиваемые за пользование заемными средствами, но также и проценты на сумму своего капитала, исчисляемые по условной ставке. Но данный вычет возможен только в размере нового капитала, умноженного на «условную ставку процента» (Reference Interest Rate). При этом данный капитал должен только использоваться для активной деятельности. Вычет предоставляется по итогам каждого года и может предоставляться частично (в соответствующей доле), если капитал был внесен на протяжении этого года или использовался для коммерческой деятельности в течение только части года. 

Новый капитал - это капитал, внесенный в кипрскую компанию в период начиная с 1 января 2015 года (ране существовавший капитал не учитывается). Под ним понимается как уставный капитал, то есть номинальная стоимость новых выпущенных акций, так и премия по этим акциям (превышение их продажной стоимости над номинальной). При этом акции должны быть полностью оплачены.

Условная ставка процента равна ставке по десятилетним государственным облигациям той страны, в которую инвестирован новый капитал, плюс 3%, но не менее, чем ставка по десятилетним кипрским гособлигациям плюс 3%. Сумма вычета не может превышать 80% от налогооблагаемого дохода компании за соответствующий год, исчисленного без учета вычета условных процентов. Если компания окончила год с убытками, ВУП не предоставляется. 

В отличие от многих европейских государств, включая Россию, где в налоговом законодательстве существуют положения о недостаточной капитализации (избыточный заемный капитал компании, полученный ею от аффилированных лиц, рассматривается как замаскированный акционерный капитал, в связи с чем проценты по таким займам облагаются налогом), на Кипре  вклады в капитал, по сути, приравниваются к займам для целей налогообложения и условные проценты по суммам таких вкладов включаются в расходы.

Эта мера не является уникальной: подобные правила с 2007 года действуют в Бельгии.

Новая льгота может снизить налоги для компаний, активно использующих новый акционерный капитал в коммерческой деятельности, и будет стимулировать привлечение ими не заемного, а акционерного капитала. Это также избавит акционеров кипрских компаний от необходимости выстраивать искусственные схемы заемного финансирования своих кипрских компаний с целью получить вычет на проценты, поскольку можно напрямую вложить деньги в капитал и все равно получить тот же вычет.

Если Вы планируете вести бизнес с участием кипрских компаний, вас интересуют вопросы корпоративного налогообложения на Кипре, учреждения и эффективного использования кипрских компаний, мы готовы предоставить вам высококвалифицированную консультацию по данным темам.  Записаться на консультацию можно по телефону +7 495 788 8665,  электронной почте info@hill.ru  или по форме обратной связи на нашем сайте.

К оглавлению

Теги


наверх