Безналоговая передача активов: можно ли наверстать упущенные возможности четвертой амнистии капиталов?

Четвертый этап амнистии капиталов в России, стартовавший в марте 2022 года и завершившийся 28 февраля 2023 года, оказался крайне удачным. К параметрам, которые применялись во время третьего этапа, добавилась возможность декларирования наличных денежных средств, а также не только ценных бумаг, но и других финансовых активов и производных финансовых инструментов.

Основной причиной проведения данного этапа амнистии стали западные санкции в отношении России, последовавшие после начала СВО, которые затруднили владение активами и ведение бизнеса резидентами РФ в недружественных странах. Это вызвало необходимость укрепления валютно-финансовой системы России.

Государство пошло навстречу бизнесу, разрешив безналоговое декларирование, то есть возвращение в Россию всего имущества заинтересованных лиц, включая наличные деньги. Это, безусловно, оказало положительное влияние на стабилизацию экономики РФ в критическом 2022 году. Бизнес воспользовался этой возможностью не только чтобы снизить риски по КИК, но и зарегистрировать имущество на физическое лицо.

Мы ответим на ваши вопросы

Вы можете задать его нашему юристу-эксперту

Оставить заявку

Четвертый этап амнистии капиталов был схож со вторым, и он также оказался весьма успешным. Механизм второго этапа амнистии заключался в следующем: компанию нужно было ликвидировать до определенной даты, и, если после оплаты всех обязательств у компании оставались активы, их можно было без налогов распределить в пользу акционеров. Например, акционер компании, владеющей пакетом ценных бумаг, или компания, имевшая дочернюю структуру в России с оформленной на нее недвижимостью, при ликвидации становились прямыми владельцами активов ликвидируемых структур. При этом передача активов подобным способом не считалась доходом и не подлежала налогообложению.

Однако, при продаже акций или недвижимости, полученных вышеуказанным способом, возникает другой доход, который также необходимо включить в декларацию. Чтобы избежать налогообложения на этом этапе, активы необходимо было оценить по рыночной стоимости на момент передачи. Для подтверждения этой цены требовалось представить заключение оценщика или отчет брокера, а при займах – акт сверки. Только в этом случае продажа (переход в деньги) не считалась доходом.

Таким образом, сначала происходило получение активов, а затем их продажа и переход в деньги. При правильно проведенной процедуре, физическое лицо становилось обладателем заработанного капитала за предыдущий период. Этот капитал считался полученным законным путем и не подлежал налогообложению. Правоохранительным органам, в первую очередь ФНС, было запрещено задавать вопросы об источнике его происхождения.

Четвертый этап амнистии был похож на второй. Однако, в отличие от второго этапа, в четвертом не требовалась ликвидация контролируемой иностранной компании. Компания могла продолжать существовать, передав свои активы на физическое лицо, которые также не подлежали обложению налогом.

Но в отличие от второго этапа, в четвертом нельзя было передавать деньги. Тем не менее, других инструментов было более чем достаточно.

Передача активов в четвертом этапе амнистии капиталов могла осуществляться путем купли-продажи, включая продажу по нерыночной цене. Например, можно было продать акции по номиналу, а затем восстановить их стоимость.

Таким образом, активы можно было передать следующими способами:

• через ликвидацию компании;
• через безвозмездную передачу;
• через продажу, в том числе по цене ниже рыночной, на физическое лицо;
• через выплату дивидендов, при этом компания продолжала существовать;
• через уменьшение оборотного капитала, при этом компания также продолжала существовать.

При передаче компании необходимо учитывать, как российские, так и зарубежные реалии. В силу прозрачной отчетности на Западе, важна рыночная цена компании. Если установлена нерыночная цена, то придется обосновывать деловую цель, что может быть весьма затруднительно.

Четвертая амнистия капиталов представляла собой хорошую возможность декларировать свои активы, "очистить" их в глазах ФНС, и получить доход при их конвертации в деньги.

Однако, далеко не все представители российского бизнеса успели выполнить все требования в отведенные сроки четвертой амнистии капиталов. Возникает вопрос: возможна ли безналоговая передача активов после 28 марта 2023 года?

Есть решение. Несмотря на то, что четвертая амнистия капиталов закончилась, механизмы, позволяющие осуществить безналоговую передачу активов, продолжают действовать.

Согласно Федеральному закону от 26 марта 2022 года № 67, принятому в соответствии с мартовскими указами Президента о мерах поддержки российского бизнеса в условиях санкций, не подлежат обложению НДФЛ имущество (за исключением денег) и имущественные права, полученные в 2022 году от контролируемых иностранных компаний (КИК), а также материальная выгода, полученная в 2021-2023 годах.

Таким образом, основываясь на положении о «материальной выгоде», безналоговая передача активов возможна до 31 декабря 2023 года.

Используя инструмент «материальной выгоды», можно не просто передать, но и продать актив при его переводе из-за рубежа по нерыночной цене, например, акции по номиналу, а затем восстановить их рыночную стоимость. Это особенно актуально для тех российских бизнесменов, у которых российские дочерние структуры или недвижимость зарегистрированы на кипрские холдинги, или холдинги из Голландии, Люксембурга, Швейцарии, Великобритании, БВО и других стран, объявивших санкции против России.

Актуальность безналоговой передачи активов обусловлена также тем, что сделки с активами из недружественных стран в России, по сути, заблокированы. Чтобы продать такую недвижимость, компанию или другие активы, необходимо пройти через специальную комиссию. Эта мера была принята в ответ на санкции с целью поместить западный бизнес в РФ в схожую ситуацию. Решение этой проблемы возможно только после разрешения кризиса и взаимной отмены санкций, чего в настоящий момент не предвидится.

Однако у данного правила есть исключения, касающиеся резидентов РФ. Если иностранной компанией из недружественной страны владеет российский бизнесмен, такие сделки становятся возможными при условии, что иностранная компания зарегистрирована как контролируемая иностранная компания (КИК). В этих случаях разрешается продажа активов КИК физическому лицу по номинальной цене.

Поэтому, даже если вы не успели участвовать в четвертом этапе амнистии капиталов, то используя принцип «материальной выгоды», вы можете легализовать свои активы из недружественных стран, декларировав КИК в пользу российских физических лиц, и перевести их в деньги практически на тех же условиях, что и во время последней амнистии. Оспаривать стоимость активов при передаче налоговым органам запрещено.

При восстановлении справедливой рыночной стоимости активов и их последующей продаже по цене, превышающей рыночную, к налогообложению подлежит только та часть дохода, которая превышает рыночную стоимость.

Если вы еще не воспользовались возможностью безналогово передать свои активы в РФ, рекомендуем обратиться к специалистам нашей компании. Срок действия этой льготы истекает уже в этом году.