Поправки в законодательство о КИК (контролируемые иностранные компании) в соответствие с законом от 15 февраля 2016 года

15 февраля 2016 года Президент РФ подписал закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Дополнения к «Закону о КИК» позволяют использовать финансовую отчетность в целях определения прибыли КИК в отношении офшорных компаний. В Законе также разъясняются положения об избежании двойного налогообложения прибыли КИК, и содержатся другие существенные поправки, касающиеся отчетности и правил работы КИК. Обзор изменений и правок по новому закону представлен в данной статье.

Мы ответим на ваши вопросы

Вы можете задать его нашему юристу-эксперту

Оставить заявку

Закон расширяет возможности использования финансовой отчетности при определении прибыли контролируемой иностранной компании, зарегистрированной в офшорной юрисдикции. Ранее данная возможность предоставлялась только компаниям, для которых проведение аудита финансовой отчетности являлось обязательным в соответствии с личным законом. Теперь финансовая отчетность может быть использована для определения прибыли КИК в следующих случаях:

Прибыль КИК теперь определяется в местной валюте и переводится в рубли по среднегодовому обменному курсу («потранзакционный» перевод в рубли не требуется).

Данные правила позволяют сохранить офшорные компании в зарубежных структурах, устраняют необходимость определять налоговую базу КИК в соответствии с правилами, предусмотренными Главой 25 НК РФ, и помогают снизить риски возможных претензий к расчету прибыли со стороны российских налоговых органов.

Поскольку прибыль КИК теперь будет рассчитываться преимущественно на основании финансовой отчетности иностранных компаний, Закон предусматривает учет всего объема доходов, что при определенных обстоятельствах может привести к увеличению налоговой базы КИК. Напомним, что прибыль активных компаний освобождается о налогообложения.

Изменения для трастов и фондов

Закон предоставляет право российским учредителям, их близким родственникам и контролируемым ими компаниям вносить имущество, включая денежные средства, и имущественные права в иностранные трасты и фонды, не создавая при этом налоговую базу для бенефициаров. Возврат денежных средств, не являющийся распределением прибыли (и при условии отсутствия у иностранной структуры нераспределенной прибыли), тем же лицам/бенефициарам также освобождается от налогообложения. Это может устранить давно существующие недостатки использования трастов (фондов) в качестве инструментов наследственного планирования.

Установлено, что требование уведомлять российские налоговые органы об учреждении иностранных структур без образования юридического лица (фондов и трастов) действует только в отношении их учредителей. Бенефициары более не обязаны раскрывать сведения о наличии фактического права на доход от иностранной структуры.

Закон детализирует правила определения размера участия контролирующего лица в иностранной структуре без образования юридического лица пропорционально вкладу или, если использование такого метода невозможно, пропорционально числу контролирующих лиц.

Раскрываются и уточняются положения, устраняющие двойное налогообложение прибыли КИК. Например, в случае если российское контролирующее лицо получает дивиденды, в отношении которых уже был ранее уплачен налог на прибыль КИК, налог на доход (для физического лица) и на прибыль (для юридического лица) не взимается.

Период освобождения от налогообложения активов, получаемых российскими контролирующими лицами и участниками (физическими лицами и организациями) при ликвидации контролируемых ими иностранных компаний, продлевался на первом этапе амнистии капиталов с 1 января 2017 г. до 1 января 2018 г. Исключение составляли денежные средства для физических лиц.

Эти средства также создают “налоговую базу” для последующих вычетов при продаже полученного лицами имущества, предоставляя больше времени на проведение трансграничной реструктуризации.

Второй этап амнистии капиталов, начавшийся в России 1 марта 2018 года, предусматривает истечение срока предоставления сведений об участии в КИК и безналоговой ликвидации компаний 28 февраля 2019 года. Новшество второго этапа состоит в том, не подлежат налогообложению также и наличные средства, полученные при ликвидации КИК.

Подробнее о специфике 2 этапа амнистии капиталов читайте в этой статье: Амнистия капиталов – второй этап.

Срок для подачи уведомлений в федеральные налоговые органы об участии в иностранных организациях продлен с одного до трех месяцев. Напоминаем, что штраф за непредоставление или несвоевременное предоставление уведомления об участии в КИК составляет 50 000 рублей, а за неподачу ежегодного отчета – 100 000 рублей по каждой КИК (ст. 129. 6 НК РФ).

Физические лица, которые становятся российскими налоговыми резидентами только по итогам календарного года, должны уведомить налоговые органы об участии в КИК до 1 марта следующего года. Закон снимает обязанность по предоставлению уведомлений об участии в иностранных компаниях, если такое участие осуществляется через российские публичные компании.

Налоговое резидентство иностранных компаний

Иностранные компании, самостоятельно признавшие себя российскими налоговыми резидентами, имеют право на применение налоговой ставки 0% к дивидендам, полученным при выполнении условий квалифицированного (стратегического) участия.

В целом поправки, введенные в 2016 году, уточняют имевшиеся раннее неточности, и улучшают положение большинства владельцев иностранных компаний.

Запишитесь на консультации по деофшоризации по телефону +7495 788 86 67 или по форме обратной связи.