Ставка на дивиденды за рубеж в 15%: повлияет ли это на офшорный бизнес?

В соответствии с поручением Президента РФ Владимира Путина об отмене льготных налоговых ставок при перечислении дивидендов за рубеж, Минфин должен до 24 апреля определить список международных соглашений об избежании двойного налогообложения (СоИДН) и предоставить предложения об их изменении или расторжении. 

В Минфине уточнили, что повышение налога затронет в первую очередь Кипр и другие транзитные юрисдикции. Изменения могут затронуть и ставки налога у источника на проценты по займам от иностранных компаний (за исключением банков) и роялти, выплачиваемых в адрес иностранных правообладателей. Изменения должны вступить в силу с 2021 года, переводов за рубеж в этом году они не коснутся.

Сейчас «обычная» ставка налога на дивиденды, выплачиваемые в адрес иностранных компаний, в том числе офшорных, составляет 15%, на проценты по кредитам — 20%. Однако Россия имеет соглашения с большинством европейских стран, США и другими, позволяющими снизить ставки по дивидендам до 10% или даже 5%, а по процентам по займам — до нуля. Неделю назад президент предложил пересмотреть такие соглашения и увеличить ставку до 15% или разорвать договоренности с теми странами, кто не пойдет на изменения.

Комментарий Хилл.

Повышение ставки налога на дивиденды в так называемые транзитные юрисдикции до 15% сведет к нулю налоговую экономию для многих холдинговых и финансовых компаний. На наш взгляд, это коснется прежде всего Кипра и других стран, компании из которых особенно активны на российском рынке. По данным информационной базы СПАРК-Интерфакс, помимо офшоров (БВО, Сейшелы и др), для которых ставка и так 15%, основные инвестиции в РФ приходят из Нидерландов, Швейцарии, Люксембурга и Лихтенштейна, причем предположительно большинство из этих инвестиций имеют российское происхождение ил связаны с российскими бизнесами. Именно компании из этих стран и пострадают в первую очередь.

Отметим, что последние год-два российские налоговые органы активно применяют концепцию фактического получателя дохода (ФПД). Она отменяет льготные ставки при выплате пассивного дохода из России в пользу иностранной компании, если эта компания не ведет никакой реальной деятельности и создавалась только для налоговой экономии либо дивиденды транзитом идут в страну, с которой льготные ставки не предусмотрены (в офшор). Так что ФНС уже сейчас часто отказывает в применении пониженной ставки при выплате дивидендов в наиболее популярные холдинговые юрисдикции, включая Кипр, и применяет ставку 15% независимо от СоИДН.

Кстати, если владельцы компании – резиденты РФ, тогда наоборот, компания может применить так называемый «сквозной подход» и платить налоги на дивиденды, выводимые из России, по ставке для российских физических лиц – 13%.

К сожалению, данные меры затронут не только тех, кто уходит от налогов, возрастет налоговая нагрузка и на добросовестный бизнес. Может снизиться также инвестиционная привлекательность России для компаний, зарегистрированных в «подозрительных» странах, но не имеющих российских корней.

Однако осторожные бизнесмены уже сейчас редко используют пониженные ставки при переводе денег за рубеж, особенно на Кипр, чтобы не привлекать внимание налоговых органов, так что предлагаемые меры вряд ли серьезно затронут большинство российских бизнесов. Кроме того, иностранные компании и фонды, в том числе офшорные, в связи нынешней экономической и политической неопределённостью, буду пользоваться еще большим спросом как инструмент защиты активов.

https://www.rbc.ru/economics/01/04/2020/5e8423b19a79472cf54a1565