Консультации по VAT (Value Added Tax)

С налогом на добавленную стоимость (Value Added Tax, VAT), взимаемым на территории Евросоюза, сталкивается большинство компаний, ведущих бизнес в странах ЕС, а также их партнеры (поставщики, заказчики и посредники) из других стран, включая Россию и СНГ.

На территории ЕС применяется единый порядок установления и взимания этого налога, регулируемый директивой 2006/112/ЕС.

Страны-члены ЕС могут самостоятельно определять стандартную ставку VAT на своих территориях, но, согласно директиве, для большинства товаров и услуг она не может быть меньше 15%. Для отдельных категорий товаров и услуг, перечень которых устанавливается каждым государством в отдельности, может применяться пониженная ставка VAT, но не менее 5%.

Однако необходимо принимать во внимание, что не все государства, расположенные в Европе, применяют VAT.

Постановка на учет VAT может быть обязательной или добровольной. Постановка на учет обязательна для компаний объем закупок которых превышает установленные законом лимиты.

Регистрация по VAT влечет обязанности компании вести учет и сдавать отчетность по VAT.

С понятием VAT связаны следующие понятия: нулевой VAT и Intracommunity Trading (торговля внутри ЕС).

Основные принципы, которые необходимо учитывать при экспорте/импорте товаров в/из Евросоюза:

1. Правила VAT во всех Европейских странах гармонизированы, и VAT взимается по единым правилам, хотя ставки в каждой стране Евросоюза разные.

2. При ввозе на территорию Евросоюза (импорт) взимается VAT в стране ввоза при таможенной очистке груза.

3. При продаже внутри одной страны Евросоюза VAT добавляется к цене каждой сделки.

4. При экспорте-импорте внутри Евросоюза (от одной страны в другую) сделка заключается с нулевым VAT. При этом компания – покупатель начисляет VAT на стоимость товара по принципу Self-Charge и оплачивает его по ставкам своей страны.

5. При продаже конечному потребителю - физлицу или Европейской компании без VAT, VAT добавляется к цене сделки.

6. При продаже и вывозе за пределы Евросоюза (экcпорт) даже при продаже через другую европейскую компанию, VAT взимается по нулевой ставке, если соблюдены сроки вывоза.
7. Даже при нулевом VAT компании Евросоюза ежемесячно сдают VAT отчетность по сделкам.

Основные принципы начисления и уплаты VAT внутри ЕС и экспорте/импорте услуг в/из Евросоюза похожи на правила по НДС для товаров. 

Однако необходимо дополнительно учитывать критерии места оказания услуг, и существует целый ряд исключений для таких сервисов, как перевозки, телекоммуникации, личные услуги и другие.

1. Правила VAT во всех европейских странах гармонизированы, и VAT взимается по единым правилам, хотя ставки в каждой стране Евросоюза разные.

2. При приобретении услуг/оплате за границу от компании c территории Евросоюза (импорт услуг) взимается VAT по методу Self-Charge.

3. При продаже услуг внутри одной страны Евросоюза VAT добавляется к цене каждой сделки.

4. При экспорте-импорте услуг внутри Евросоюза (от одной страны в другую) сделка заключается с нулевым VAT. При этом компания – потребитель услуг начисляет VAT на их стоимость по принципу Self-Charge и оплачивает его по ставкам своей страны.

5. При продаже конечному потребителю - физлицу или европейской компании без VAT, VAT добавляется к цене сделки.

6. При продаже услуг за пределы Евросоюза (экcпорт услуг) VAT взимается по нулевой ставке

7. Даже при нулевом VAT компании Евросоюза ежемесячно сдают VAT отчетность по сделкам.

Возможные проблемы:

1. У вас уже есть компания в Евросоюзе, но вы не знаете, как работает VAT применительно к вашему бизнесу.
2. У вас шотландская LP без VAT номера, и именитые контрагенты из Евросоюза по этой причине отказываются заключить сделку с Вами.

3. Цена сделки увеличивается на сумму VAT, которую вы теряете, т. к. этот VAT нельзя вернуть.

4. При попытке получить VAT регистрацию в Шотландии для LP, или в Англии для LLP вы теряете возможность льготного налогообложения для LP, LLP.

5. Вы и ваш бухгалтер не знаете, в каких случаях в сделках указывается нулевой VAT, в каких добавляется VAT, в каких без VAT.

6. Вы не знаете, что оплата за услуги со счета европейской компании, или оплата или получение роялти, требует постановки на VAT учет и подачи VAT отчетов, без которых компания и ее директор будут нарушителями.

7. Вы не уверены, в каких случаях при вывозе товара из Евросоюза лучше воспользоваться европейской компанией, а в каких - неевропейской, и может ли европейская компания без VAT-регистрации в этом участвовать.

8. При создании филиала или дочерней компании в Европе вы не знаете, в какой стране это лучше сделать, с точки зрения ввоза своего товара на территорию Евросоюза, и уплаты ввозного VAT.

9. При ввозе вашего товара на территорию Евросоюза крупной партией при таможенной очистке вы платите VAT сразу, а возвращается он спустя 6-9 месяцев (на это время деньги выбывают из оборота).

10. Компания-администратор, которая обслуживает вашу компанию в Европе, предлагает только саму регистрацию компании и другие простейшие услуги, но не оказывает консультаций по VAT и грамотному встраиванию вашей европейской компании в существующий бизнес.

Если вам знакомы эти сложности, то возможно вам пора задуматься о выборе правильной компании-администратора, которая не только зарегистрирует компанию, но и окажет консультацию на тему европейского НДС, и обеспечит встраивание новой компании в существующие реалии вашего бизнеса.