Аудит зарубежных компаний

Бухгалтерская/финансовая отчетность готовится на основании данных, предоставленных менеджментом компании (клиентом) исполнителю – специалисту, имеющему знания и сертификацию стандартов учетной политики либо местной (например, UK GAAP в Великобритании), либо международной (IFRS – МСФО).

Аудит в свою очередь проводится после подготовки бухгалтерской/финансовой отчетности компании. Цель аудита — подтверждение достоверности финансовой отчетности и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству.

Аудит проводится сертифицированным специалистом, имеющим лицензию аудитора либо в стране, в которой сдается отчетность (в случае, если аудит необходим для целей исполнения требований местного законодательства), либо международную лицензию ( в случае, если аудит необходим для целей соответствия требованиям банка, или для целей КИК).

В ряде случаев, в зависимости от местного законодательства, перед иностранными компаниями возникает необходимость не только подготовки и сдачи финансовой и налоговой отчетности, но и проведения аудита. Цель аудита — подтверждение достоверности финансовой отчетности и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству. Например, ежегодный аудит является обязательным требованием для всех компаний, зарегистрированных на Кипре и Мальте.

На Кипре и Гонконге проходить аудиторскую проверку и подавать ежегодную аудированную отчетность обязаны даже нерезидентные компании, деятельность которых, и управление которыми осуществляется менеджментом (директором) вне территории данной юрисдикции, а также «спящие» (dormant) компании, которые не ведут никакой деятельности, но должны ежегодно подтверждать отсутствие налогооблагаемой базы и обязательств по уплате налогов.

В большинстве европейских стран (Великобритания, Дания, Нидерланды и др.) так называемые «малые» компании (т.е. малочисленные компании с небольшими активами и объемом товарооборота) освобождены от обязательного прохождения аудита. Исключением являются холдинговые компании, размер финансовых показателей которых определяется по данным консолидированной отчетности с дочерними предприятиями.

Прежде всего, клиенты должен знать и помнить сроки окончания отчетных периодов для своих компаний и сроки сдачи самих отчетов, и своевременно обратиться к профессионалам за помощью в их подготовке.

Для этих целей в компании Hill Consulting есть специалисты – менеджеры и консультанты, которые предметно занимаются вопросами подготовки ежегодной отчетности и аудита для резидентных и нерезидентных компаний.

Компания должна ежегодно доказывать, что она не вела деятельность, и сдавать «спящие» или нулевые отчеты и соответственно оплачивать штрафы в случае несвоевременной сдачи отчетов.

Необходимо учитывать, что могут возникать и другие экономические санкции. Так, налоговая служба Великобритании часто расценивает не сдачу отчетов, как сокрытие информации и уход от уплаты налогов, и может самостоятельно насчитать налоги исходя из данных предыдущих отчетов или по своему усмотрению, исходя из предполагаемого дохода компании. На практике имелись случаи, когда «спящим» компаниям, не сдавшим своевременно нулевые отчеты, были начислены налоги от 10 тысяч фунтов, а также штрафы за неуплату данных налогов.

При систематическом нарушении требований законодательства по обязательной сдаче финансовых и налоговых отчетов компании могут быть принудительно ликвидированы.

В Великобритании и Дании ликвидация может быть инициирована Регистратором даже в случае не сдачи и неуплаты штрафов за один финансовый период.

На Кипре ликвидацию могут инициировать провайдер и номинальные директора компаний, которые уходят в отставку, назначают вместо себя бенефициаров компаний и возлагают на них ответственность за невыполнение компанией налоговых обязательств. Для клиента данная отставка равносильна потере компании. Кроме того, происходит автоматическое раскрытие фактических бенефициаров перед Регистратором и потом, соответственно, перед налоговыми органами.

Если отчетность не сдана или сдана не в срок, к компаниям-должникам применяются экономические (штрафы) и административные санкции, включая принудительную ликвидацию компаний и даже уголовное преследование их владельцев.

Штрафы могут быть фиксированными или зависеть от количества дней просрочки сдачи отчетов и суммы налогов. Одни из самые низких штрафов - на Кипре, самые высокие – в Великобритании. В случае повторного нарушения сроков сдачи финансовых отчетов в данной стране сумма штрафов удваивается. При неуплате штрафов, дополнительно начисляется еще и пеня на штрафы. В конечном итоге общая сумма штрафов в Великобритании может достигать нескольких десятков тысяч фунтов.

Сроки сдачи финансовой отчетности определяются законодательством каждой юрисдикции и привязаны к дате окончания финансового или налогового года. В среднем они составляют от полугода до года. Например, минимальный срок на подготовку отчета установлен в 5 месяцев в Дании, до 12 месяцев можно готовить отчет на Кипре.

В большинстве европейских стран (Кипр, Дания, Нидерланды, Мальта, Чехия, Словакия) финансовый год совпадает календарным. В Великобритании дата окончания финансового года привязана к дате регистрации компании. В Сингапуре, Гонконге – окончание финансового года определяется решением Совета Директоров компании (31 декабря, 31 марта или 30 сентября).

Налоговый год, как правило, совпадает с финансовым (исключение – компании LLP в Великобритании). Соответственно сроки подачи налоговых отчетов наступают сразу же после сдачи финансовых отчетов, т.е. по сути одновременно.

Административный отчет (Annual Report). Содержит текущие сведения о юридическом адресе, директорах и акционерах компании, а также внесенных изменениях и подается в Регистрационную палату или другие аналогичные органы.

Клиенту не требуется ежегодно готовить данный отчет самому. Достаточно лишь своевременно оплатить данную услугу вместе с продлением компании, и мы все сделаем за вас.

В большинстве европейских стран к текущему Административному отчету зарегистрированный агент или секретарь компании прилагает Финансовый отчет за прошлый отчетный период. В тех странах, где финансовый год может не совпадать с календарным (Великобритания, Гонконг, Сингапур) Административные отчеты подаются отдельно.

Финансовый отчет (Annual Financial Report, Annual accounts или Financial Statements). Подается в административные органы или налоговые органы вместе с налоговой отчетностью (Сингапур, Гонконг). Если компания не вела деятельность в отчетном периоде, допускается сдача спящей (dormant) или нулевой отчетности.

Финансовая отчетность готовится в соответствии с требованиями международного законодательства и стандартами отчетности МФСО (IFRS)и аудита (IAS).

Налоговый отчет/налоговая декларация (Tax Return). Готовится на основании финансового отчета и подается в налоговые органы по месту налоговой регистрации компаний.

Компании партнерства (LLP) и партнеры в Великобритании подают налоговые декларации, подтверждающие, что компании не ведут деятельности по месту регистрации, и, таким образом, не обязаны декларировать свой доход и платить налоги.

За несвоевременную подачу любого из этих отчетов во всех юрисдикциях установлены штрафы, компании выходят из статуса Good Standing, и могут быть в последствии ликвидированы.

Это возможно, но только в части подготовки бухучета компании. Клиент, обладающий необходимыми профессиональными навыками, знаниями стандартов МФСО и английского языка, может своими силами сделать основные бухгалтерские документы:

• бухгалтерскую книгу ( DGL- Detailed General Ledger)
• предварительный баланс (Trial Balance)
• отчет о прибылях и убытках (Profit and Loss Report).

Но практика показывает, что качество отчетов, сделанных самостоятельно, зачастую оказывается недостаточным, они привязаны к российским стандартам, и их приходится переделывать или вновь заказывать у зарубежного специалиста. В результате клиент теряет время и платит двойную цену за одну и ту же работу. Стоит ли тратить время и силы, чтобы самим «изобретать велосипед»?

Аудит компаний из «белого» списка юрисдикций, подготовка аудиторских отчетов проводится только лицензированным аудитором по месту регистрации компании.

Клиент может заказать услугу проведения аудита через Hill Consulting. Мы работаем только с высокопрофессиональными аудиторами и предоставляем скидки для постоянных клиентов.

Если вы все-таки заказали аудит самостоятельно, то Hill Consulting может оказать услугу проверки лицензии аудитора и подготовленной им отчетности, а также подписания отчетности со стороны номинальных директоров, несущих ответственность за достоверность отчетности наряду с независимым аудитором.

Для подготовки отчетности по компании необходимо представить следующие документы:

• банковские выписки за отчетный период;
• контракты, инвойсы и др. сопутствующие документы, подтверждающие произведенные транзакции по банковским выпискам.

Все документы предоставляются в копиях по электронной почте или на электронных носителях. В процессе подготовки отчетности клиент, по запросу бухгалтера или аудитора и в случае необходимости, должен предоставить дополнительные документы, более подробно раскрывающие деятельность компании.

Поскольку в большинстве европейских стран в последние годы ужесточен контроль за деятельностью компаний, приняты единые требования и с 2013 г. действуют нормативные правила BEPS (Base Erosion and Profit Shifting, официальный план действий ОЭСР по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из под налогообложения), все компании должны ежегодно предоставлять своим ревизорам-аудиторам, помимо документов по финансовой деятельности должны, следующую информацию:

• о структуре и акционерах компании,
• учредительные документы компании,
• трастовые декларации, выпущенные в пользу бенефициаров, а также паспортные данные и сведения, подтверждающие фактическое место проживания бенефициара и его благосостояние (bank reference).

При отказе клиента предоставить указанные данные, аудитор имеет право отказаться от дальнейшего проведения проверки финансовых документов, т.к. при отсутствии подобных данных в файлах компаний, аудитора могут лишить лицензии на право проведения проверок.

По этой причине аудитор заранее обязан проверить наличие «свежих» сведений по самой компании (Due diligence) и ее текущему конечному владельцу и собрать недостающие данные по процедуре KYC (Know your client), если они отсутствуют.