Финансовая отчётность компаний в Китае: аудит, налоги и сопровождение

Как строится регулярная работа

Ежемесячное закрытие

Качество годового результата зависит от того, насколько последовательно велась работа в течение года. Если сведения собирают только перед установленным сроком, часть платежей уже трудно сопоставить с договорами, а недостающие подтверждения — получить у поставщиков.

При регулярном обслуживании проверяются:

• поступления и списания по счетам;
• расчёты с покупателями и поставщиками;
• выданные и полученные авансы;
• выручка и затраты;
• движение товаров;
• начисления сотрудникам;
• приобретение активов;
• займы и проценты;
• расчёты с участниками;
• курсовые разницы;
• обязательные платежи.

По завершении периода формируются регистры и расшифровки. Это позволяет своевременно заметить ошибку, а не объяснять её спустя год во время проверки.

Контроль fapiao

В китайской системе fapiao выполняет функцию установленного расчётного и фискального документа. Для зачёта входящего НДС используются предусмотренные законодательством подтверждения, включая специальные НДС-счета, таможенные документы и иные допустимые формы. С 2026 года перечень таких оснований закреплён в правилах применения нового закона об НДС.

При проверке важно установить не только наличие файла, но и его связь с реальной сделкой. Сведения в fapiao должны соответствовать стороне договора, предмету поставки, сумме и периоду.

Мы помогаем:

• вести реестр полученных и выставленных счетов;
• сопоставлять их с платежами;
• находить неверные реквизиты;
• выявлять неподтверждённые затраты;
• запрашивать исправления у контрагентов;
• отделять расходы, которые могут потребовать корректировки.

Такой контроль снижает вероятность того, что проблема обнаружится уже после подачи декларации или в ходе аудита.

НДС

С 1 января 2026 года в КНР действует новый Закон об НДС. Для общего порядка предусмотрены основные ставки 13%, 9% и 6%; применимый вариант зависит от характера реализации. Для отдельных налогоплательщиков и сделок действуют специальные правила, льготы либо упрощённый порядок.

В рамках сопровождения мы определяем:

• статус плательщика;
• ставку по конкретному виду деятельности;
• состав облагаемых продаж;
• возможность зачёта входящих сумм;
• порядок отражения импорта;
• особенности экспортных сделок;
• расхождения между декларациями, fapiao и банковскими поступлениями.

Если одно юридическое лицо оказывает разные виды услуг или одновременно продаёт товары, расчёты следует вести раздельно. Новый закон прямо предусматривает, что при смешении реализаций с различными ставками и отсутствии раздельного учёта может применяться более высокая ставка.

Корпоративный налог

Базовая ставка налога на прибыль предприятий составляет 25%. Для отдельных отраслей, регионов и категорий бизнеса могут быть предусмотрены льготы, но право на них необходимо подтверждать с учётом конкретных условий.

В течение года вносятся авансовые платежи. После его завершения выполняется итоговая сверка: рассчитывается окончательная база, учитываются ранее перечисленные суммы и определяется доплата либо возврат.

Годовая декларация подаётся в течение пяти месяцев после окончания налогового периода. Для бизнеса, работающего по календарному году, стандартным ориентиром становится 31 мая.

При подготовке итогового расчёта отдельно анализируются:

• расходы без достаточных подтверждений;
• представительские затраты;
• штрафы;
• амортизация;
• резервы;
• проценты;
• убытки предыдущих лет;
• платежи иностранным исполнителям;
• услуги внутри группы;
• сделки со взаимозависимыми лицами.

Бухгалтерский финансовый результат и облагаемая база не всегда совпадают. Поэтому перед подачей требуется не механический перенос цифр, а отдельная проверка корректировок.

Расчёты с сотрудниками

При наличии персонала работодатель организует начисление вознаграждения, удержание индивидуального подоходного налога и перечисление предусмотренных социальных платежей.

Конкретные параметры зависят от места работы, статуса сотрудника и местных правил. Поэтому расчёт нельзя без проверки переносить из одного города в другой.

Payroll-блок желательно включать в общую систему: начисленные суммы должны одинаково отражаться в ведомостях, регистрах, декларациях и движении по банковскому счёту.

Закрытие года и аудиторская проверка

Закон о компаниях КНР предусматривает подготовку финансового отчёта по окончании каждого учётного года и его аудит в соответствии с законодательством. Практический формат работы зависит от организационно-правовой формы, деятельности и требований по месту регистрации.

До передачи материалов аудиторской фирме необходимо провести сверку:

• денежных средств;
• задолженности клиентов и поставщиков;
• товарных остатков;
• оборудования;
• уставного капитала;
• займов;
• расчётов с учредителями;
• выплат персоналу;
• трансграничных переводов;
• существенных договоров.

Аудитор может запросить не только итоговые показатели, но и объяснение экономического содержания сделки. Поэтому одного платёжного поручения недостаточно: должна прослеживаться связь между соглашением, поставкой товара или оказанием услуги, fapiao и расчётом.

Hill Consulting организует передачу материалов, координирует запросы и помогает подготовить ответы. Если обнаружены расхождения, мы определяем, какие исправления следует внести до выпуска заключения.

Когда проверка приобретает особое значение

Расширенная подготовка обычно требуется при:

• распределении прибыли;
• банковском комплаенсе;
• привлечении финансирования;
• продаже доли;
• реорганизации;
• ликвидации;
• существенных запасах или активах;
• внутригрупповом финансировании;
• частых трансграничных переводах;
• длительном отсутствии регулярного учёта;
• подготовке консолидированного пакета.

В этих случаях качество исходных данных влияет не только на обязательные формы, но и на возможность провести запланированную корпоративную или банковскую процедуру.

Ежегодное корпоративное раскрытие

Годовой отчёт в государственной системе раскрытия информации — отдельная обязанность. Он не заменяет бухгалтерские формы, аудит и итоговую налоговую декларацию.

Сведения за предыдущий год передаются через Национальную систему публичности кредитной информации предприятий с 1 января по 30 июня. Исправления опубликованных данных также необходимо внести до окончания этого периода.

В отчёте могут указываться регистрационные сведения, состояние деятельности, информация об участниках, капитале, численности и отдельные финансовые показатели. Поэтому перед подачей нужно сверить раскрываемые данные с корпоративными материалами и итогами закрытого периода.

Язык и валюта учёта

Бухгалтерские записи оформляются на китайском языке. Для организаций с иностранными инвестициями допускается параллельное использование другого языка, однако он не заменяет обязательную китайскую версию.

Базовой валютой служит юань. Если основные поступления и расходы выражены в другой валюте, допускается выбрать её в качестве рабочей единицы, но официальный финансовый отчёт должен быть пересчитан в RMB. Эти требования закреплены в Законе КНР о бухгалтерском учёте.

Для владельца это означает, что русские или английские таблицы могут использоваться как дополнительный инструмент управления, но не вместо локальных регистров.

Отчётность для головного офиса

Китайские формы решают местные задачи, но часто недостаточны для собственника международной группы.

Головному офису могут понадобиться:

• расшифровка баланса;
• отчёт о доходах и расходах;
• движение денежных средств;
• аналитика по направлениям;
• сведения о задолженности;
• пояснения по крупным платежам;
• данные о начисленных обязательствах;
• reconciliation с групповым пакетом;
• перевод на русский или английский язык.

Hill Consulting согласует структуру результата с владельцем заранее. Благодаря этому локальному исполнителю не приходится несколько раз переделывать одни и те же данные под разные запросы.

Трансформация по МСФО и подготовка данных для КИК

Локальные стандарты не заменяются МСФО, РСБУ или правилами материнской организации. Если китайское юридическое лицо включается в консолидацию, может потребоваться отдельная трансформация.

Работа может включать:

• сопоставление планов счетов;
• переклассификацию статей;
• корректировки по правилам группы;
• расчёт курсовых разниц;
• подготовку примечаний;
• детализацию внутригрупповых оборотов;
• устранение несовпадений при консолидации.

Для российского контролирующего лица дополнительно формируются сведения о прибыли, уплаченных налогах, структуре владения и распределённых дивидендах. Состав пакета определяется с учётом правил КИК и обстоятельств конкретного владельца.

Связанные стороны и трансграничные платежи

Особого внимания требуют перечисления между участниками одной группы. К ним относятся займы, проценты, управленческие услуги, лицензионные платежи, поставки товаров, возмещение затрат и финансирование со стороны акционера.

Для каждой такой сделки необходимо понимать:

• на каком основании перечислены деньги;
• кто выполнил работу;
• как определена цена;
• чем подтверждён результат;
• как платёж отражён у обеих сторон;
• возникают ли удержания или иные фискальные последствия;
• соответствует ли сделка фактической модели бизнеса.

Мы изучаем договорную и финансовую сторону платежей, а при необходимости подключаем специалистов по международному налогообложению и трансфертному ценообразованию.

Подготовка к выплате дивидендов

Перевод прибыли иностранному участнику начинается с проверки результатов завершённого периода.

До перечисления средств необходимо определить:

• имеется ли распределяемая прибыль;
• погашены ли убытки прошлых лет;
• сформированы ли обязательные резервы;
• завершена ли предусмотренная проверка;
• уплачены ли обязательные суммы;
• оформлено ли решение участников;
• рассчитан ли налог у источника;
• готов ли пакет для банка.

Если начать эту работу уже после принятия решения о выплате, процедура может остановиться на этапе банковского контроля. Поэтому подготовку лучше проводить одновременно с закрытием года.

Восстановление прошлых периодов

Hill Consulting подключается и в тех случаях, когда деятельность уже велась, но полноценная база отсутствует.

На необходимость восстановления могут указывать:

• несверенные выписки;
• неизвестные начальные остатки;
• отсутствие регистров;
• утерянная первичная документация;
• неотражённые fapiao;
• непонятные платежи учредителя;
• расхождения в задолженности;
• неподтверждённые расходы;
• отсутствие данных по активам;
• несовпадение локальных цифр с таблицами владельца;
• неполный архив предыдущего провайдера.

Сначала проводится диагностика. Мы устанавливаем, какие сведения сохранились в банке, электронных системах, договорах и переписке. После этого составляется план восстановления с разбивкой по периодам и приоритетам.

Передача дел от другого бухгалтера

При смене исполнителя важно получить не только несколько итоговых таблиц, но и рабочую базу, историю поданных форм, доступы и расшифровки.

Мы проверяем:

• начальные остатки;
• оборотно-сальдовые ведомости;
• декларации;
• реестр fapiao;
• банковские сверки;
• задолженность;
• данные по персоналу;
• активы;
• прошлые годовые комплекты;
• аудиторские материалы;
• незавершённые запросы;
• доступы к государственным платформам.

Вопросы предыдущему провайдеру лучше сформулировать до прекращения договора. После завершения передачи получить пояснения обычно сложнее.

Какие материалы потребуются

Перечень зависит от вида деятельности и периода. На первом этапе обычно запрашиваются:

• business license;
• устав;
• сведения об участниках и руководителях;
• банковские выписки;
• договоры;
• fapiao;
• сведения о поступлениях и затратах;
• payroll-данные;
• документы на оборудование;
• складские ведомости;
• таможенные и транспортные материалы;
• соглашения о займах;
• корпоративные решения;
• ранее поданные декларации;
• заключения за прошлые годы;
• внутренние таблицы головного офиса.

Необязательно ждать, пока будет собран идеальный архив. Можно передать то, что имеется: мы проведём первичную оценку и уточним, какие позиции критичны для дальнейшей работы.

Этапы сопровождения

1. Изучение ситуации

Уточняем место регистрации, деятельность, период работы, налоговый статус, количество счетов, сотрудников и внутригрупповых связей.

2. Диагностика исходных данных

Проверяем имеющиеся регистры, выписки, поданные формы и подтверждения по существенным сделкам.

3. Формирование плана

Определяем обязательные действия, сроки, состав команды и перечень недостающих материалов.

4. Подготовка и сверка

Обрабатываем сведения, устраняем выявленные несовпадения, рассчитываем обязательства и формируем итоговый комплект.

5. Работа с локальными специалистами

Координируем бухгалтера, консультанта или аудиторскую фирму, передаём запросы и контролируем выполнение.

6. Передача результата клиенту

Предоставляем готовые формы, расшифровки, пояснения и рекомендации на следующий период.

Кому подходит услуга

Мы сопровождаем:

• предприятия с иностранными инвестициями;
• дочерние общества российских и международных групп;
• торговые структуры;
• производителей;
• импортёров и экспортёров;
• сервисный и IT-бизнес;
• организации с сотрудниками в КНР;
• холдинговые и инвестиционные структуры;
• владельцев, планирующих выплату прибыли;
• клиентов, меняющих локального исполнителя;
• бизнес, которому нужно восстановить прошлые годы;
• собственников, которым недостаточно формальных таблиц на китайском языке.

Почему Hill Consulting

Работа с китайским юридическим лицом находится на пересечении нескольких систем: локальных правил, банковского контроля, международных расчётов, требований головного офиса и законодательства страны владельца.

Hill Consulting рассматривает задачу комплексно. Мы можем связать в одном проекте:

• корпоративное сопровождение;
• работу с банковским счётом;
• ведение учёта;
• расчёт обязательных платежей;
• аудиторскую проверку;
• международное налоговое консультирование;
• МСФО;
• КИК;
• распределение прибыли.

Клиенту не приходится самостоятельно переводить вопросы между несколькими исполнителями и выяснять, почему их ответы противоречат друг другу. Мы формируем единое техническое задание и контролируем результат по всему проекту.