НДС в Китае в 2026 году: ставки, fapiao и возврат при экспорте

С 1 января 2026 года НДС в Китае регулируется полноценным законом. Он заменил временные положения и закрепил основные правила на более высоком правовом уровне. Прежние ставки в целом сохранились, однако порядок определения места реализации, применения вычетов, оформления экспорта и учета сложных сделок стал формальнее.

Для иностранного бизнеса это не просто техническое обновление. Ошибка в договоре, неверная квалификация платежа или отсутствие подходящего fapiao (налогового счета-фактуры) способны изменить экономику сделки уже после ее исполнения. Поэтому модель расчетов стоит определить до подписания контракта, а не во время подготовки декларации.

Новая система сохранила привычную конструкцию VAT (налога на добавленную стоимость), но сделала контроль прозрачнее. Сведения из электронных счетов сопоставляются с бухгалтерией, банковскими поступлениями, таможенными декларациями и регистрационными данными. Несовпадение суммы, назначения платежа, предмета договора или участника сделки теперь быстрее становится заметным для инспекции.

Отдельное внимание уделяется сделкам, в которых соединены продукция, монтаж, обучение, программное обеспечение или последующее обслуживание. Раньше бизнес нередко делил единый договор на несколько частей и применял к ним разные ставки. Сейчас решающее значение имеет экономический смысл. Проверяющие оценивают, что именно приобретает клиент и какой элемент считается основным.

Закон также четче разграничил нулевую ставку и освобождение. Для экспортера это принципиально. В первом случае может сохраняться право на возмещение входящих сумм, во втором такое право нередко ограничивается.

Плательщиками признаются юридические лица, предприниматели и физические лица, которые продают продукцию, выполняют работы, оказывают услуги, передают нематериальные активы или недвижимость на территории КНР. При ввозе обязательство возникает у импортера и администрируется таможней.

Для поставки материальных ценностей обычно смотрят на место начала перевозки либо фактическое нахождение предмета сделки. Для недвижимости важен ее адрес. С консультациями, лицензиями, программными продуктами и технической поддержкой подход сложнее. Значение имеет не только страна исполнителя, но и место, где заказчик использует результат.

Иностранный подрядчик может работать полностью за пределами КНР, однако платеж китайского клиента все равно попадет под местное регулирование, если полученный результат применяется внутри страны. В такой ситуации заказчик часто удерживает обязательный платеж как налоговый агент.

Условия договора должны заранее отвечать на три вопроса. Включена ли соответствующая сумма в цену, кто отвечает за удержание и какие подтверждения получает каждая сторона. Если этот порядок не прописан, иностранный исполнитель может получить меньше, чем рассчитывал.

В КНР используются два основных статуса. General taxpayer (общий налогоплательщик) начисляет сумму при продаже и уменьшает ее на допустимые входящие начисления. Small-scale taxpayer (малый налогоплательщик) применяет упрощенный порядок без обычного механизма зачета.

К малой категории относится бизнес с годовой облагаемой выручкой до 5 млн юаней. При качественном учете предприятие вправе добровольно перейти в общий режим.

Такое решение нельзя принимать только из-за размера процента. Для торговой или производственной структуры важны закупки, требования клиентов к счетам, объем импорта, предполагаемый рост оборота и будущий экспорт.

Базовая величина для упрощенного режима составляет 3%. На период с 1 января 2026 года по 31 декабря 2027 года для большинства продаж действует льготный показатель 1%.

Кроме того, сохранено освобождение при выручке до 100 000 юаней в месяц либо до 300 000 юаней за квартал. При превышении порога обязательство обычно рассчитывается со всей облагаемой базы, а не только с разницы.

Низкий процент не всегда означает меньшие расходы. Если бизнес не может принять к зачету суммы из закупочных счетов, они становятся частью себестоимости. Крупные китайские покупатели также могут предпочесть контрагента в общем режиме, поскольку им нужен специальный fapiao для собственного вычета.

Показатель 13% используется для большинства товаров, импорта, переработки, ремонта, а также аренды движимого имущества.

Показатель 9% относится к перевозкам, почтовым услугам, базовой связи, строительству, недвижимости, аренде помещений, передаче прав на землю и отдельным социально значимым категориям продукции.

Показатель 6% применяется к большинству консультационных, информационных, финансовых и цифровых услуг, а также к передаче многих нематериальных активов.

Нулевая ставка предусмотрена для экспорта товаров и отдельных видов деятельности, результат которых полностью потребляется за пределами КНР. Право на нее требуется подтвердить договором, таможенными сведениями, оплатой и иными материалами по сделке.

Одна организация может использовать несколько ставок одновременно. Например, продавать оборудование по 13%, отдельно выставлять монтаж по 9% и консультирование по 6%.

Здесь особенно важен раздельный учет. Если выручка смешана и ее невозможно надежно распределить, инспекция вправе применить более высокий показатель.

В общем режиме используется простой принцип: начислено покупателю минус допустимый зачет по закупкам.

Предположим, торговое предприятие приобрело партию за 600 000 юаней без косвенного сбора. Поставщик оформил 78 000 юаней по ставке 13%. Затем партия продана за 1 млн юаней без соответствующего начисления. Покупателю выставлено 130 000 юаней.

При корректных счетах и связи расходов с облагаемой деятельностью бюджетное обязательство составит 52 000 юаней.

В профессиональной терминологии начисление при продаже называют output VAT (исходящим НДС), а сумму по закупкам называют input VAT (входящим НДС). На практике важнее не название, а подтверждение. Если расход отражен в бухгалтерии, но подходящего счета нет, принять его к зачету обычно нельзя.

При цене, уже включающей сбор, база определяется делением общей суммы на единицу плюс применяемая ставка. Так, 113 000 юаней при 13% состоят из 100 000 юаней стоимости и 13 000 юаней начисления.

Для малого плательщика логика проще. Облагаемая выручка умножается на показатель упрощенного режима. Закупочные суммы, как правило, результат не уменьшают.

Обычный коммерческий инвойс подтверждает требование об оплате, но не всегда дает право на вычет. Fapiao связан с государственной системой администрирования и отражает продавца, покупателя, предмет, сумму и примененную ставку.

Для зачета могут использоваться специальные счета, таможенные подтверждения об уплате при импорте, бумаги налогового агента и другие предусмотренные формы.

Сам файл еще не гарантирует положительного результата. Инспекция сопоставляет его с договором, движением денег, фактической поставкой и бухгалтерскими записями.

Типичная проблема возникает после оплаты. Российский собственник уверен, что расход подтвержден договором и банковской выпиской, а китайский поставщик выдал неподходящий тип счета либо не оформил его вообще. В учете появляется затрата, но уменьшить начисление при продаже не удается.

Электронные счета имеют ту же силу, что и бумажные. При возврате, снижении цены или исправлении ошибки оформляется корректирующий документ. Чем позже обнаружено несоответствие, тем сложнее вернуть переплату или восстановить право на зачет.

Проверка счетов должна проводиться ежемесячно, до закрытия отчетного периода. Hill Consulting включает такую работу в сопровождение финансовой отчетности и аудита компаний в Китае.

Ограничения возникают, если покупка не связана с облагаемой деятельностью либо используется для освобожденных продаж, личных целей, питания, развлечений и бытового обслуживания персонала.

Проблемы также возможны при ненормативных потерях, отсутствии реальной поставки или расхождении реквизитов.

Отдельное правило касается процентов по кредитам и связанных финансовых расходов. В 2026 году по таким платежам сохраняются ограничения на зачет.

Если один и тот же ресурс используется одновременно в облагаемой и освобожденной деятельности, расходы требуется распределять. Методика зависит от характера приобретения и доли соответствующей выручки. Итог может уточняться по результатам года.

Основная опасность здесь не в формуле. Она появляется, когда бухгалтерия не ведет раздельную аналитику и позднее не может объяснить, к какому направлению относилась конкретная покупка.

При импорте базу обычно формируют таможенная стоимость, пошлина и акциз, если он предусмотрен для данной категории. Полученный результат умножается на соответствующую ставку.

Предприятие в общем режиме может заявить зачет по сумме, уплаченной на границе, если ввоз связан с облагаемой деятельностью и оформлен на того же участника, который отражает товарные запасы.

На практике сложность часто создается еще до подачи декларации. Контракт подписан одной стороной, деньги перечисляет другая, в роли импортера указано третье лицо, а продавец оформляет счет на четвертого участника.

Груз может пройти таможню, однако дальнейший учет и подтверждение расходов становятся проблемными.

Схему поставки следует определить заранее. Нужно понимать, кто приобретает продукцию, кто оплачивает ее, кто заявлен в декларации, кому принадлежат запасы после выпуска и у кого остается основание для зачета.

Вывоз товаров из КНР в большинстве случаев подпадает под нулевую ставку при условии реального пересечения границы, таможенного оформления и продажи иностранному покупателю.

Для ряда трансграничных услуг предусмотрен аналогичный подход, если результат полностью используется за пределами страны.

Возврат не происходит автоматически и не всегда равен сумме, уплаченной поставщикам. Размер зависит от кода продукции, действующей ставки возмещения, статуса экспортера и метода расчета.

По отдельным категориям возвратный процент ниже внутренней ставки, поэтому часть затрат остается в себестоимости.

При проверке обычно сопоставляются контракт, таможенная декларация, транспортные сведения, поступление оплаты, закупочные счета и бухгалтерские записи. Несовпадение наименования, количества, кода или участника сделки может задержать процедуру либо привести к отказу.

С 2026 года особенно важно соблюдать срок обращения за возмещением или освобождением. При пропуске периода поставка может быть переквалифицирована во внутреннюю реализацию. Если товар вернулся либо цена уменьшилась, ранее полученная сумма подлежит корректировке.

Экспортеру не стоит закладывать ожидаемый возврат в прибыль до проверки кода, документов поставщика и маршрута вывоза. Безопаснее считать его отдельным денежным потоком, который подтверждается только после выполнения всех требований.

Место нахождения исполнителя само по себе ничего не решает. Важен реальный получатель результата и территория его использования.

Например, зарубежная фирма консультирует китайский завод по организации местного производства. Специалисты работают дистанционно, но рекомендации применяются в КНР. В такой ситуации платеж может облагаться внутри страны, а заказчик выступит агентом по удержанию.

Обратный пример касается китайского исполнителя, который выполняет проект для иностранного клиента, а итог полностью используется за рубежом. В зависимости от вида деятельности может применяться нулевая ставка либо освобождение.

Для подтверждения понадобятся понятный предмет договора, сведения о заказчике, подтверждение оплаты и доказательства использования результата вне КНР.

Размытая формулировка консультационные услуги создает лишний риск. В контракте лучше описать содержание работы, место применения результата, порядок удержаний и набор подтверждающих материалов.

При нескольких самостоятельных сделках выручка распределяется, а каждая часть облагается по своему правилу. Когда элементы образуют единое предложение, ориентируются на основную цель покупателя.

Продажа оборудования вместе с обязательной установкой может рассматриваться как единая поставка, если монтаж лишь обеспечивает использование приобретенного объекта.

Аналогичный подход возможен для программного продукта, который передается вместе с настройкой, обучением и поддержкой.

Искусственное дробление договора ради более низкой ставки опасно. Инспекция анализирует взаимосвязь элементов, их стоимость, возможность отдельного приобретения и фактическое поведение сторон.

Если юридическое лицо только создается, виды деятельности, договорную модель и будущий статус лучше согласовать до регистрации. Практические шаги описаны в материале как открыть компанию в Китае в 2026 году.

Момент возникновения обязательства зависит от характера сделки. Обычно учитывается дата получения оплаты, наступления права потребовать ее, передачи товара или выставления счета.

Если счет оформлен раньше остальных событий, именно эта дата может стать определяющей.

Отчетный период устанавливает местный орган. Он может составлять 10 дней, 15 дней, месяц или квартал. При месячном и квартальном режиме декларация обычно подается в течение 15 дней после окончания периода.

Поэтому банковской выписки недостаточно. Бухгалтер должен сопоставлять условия договора, акт, отгрузку, счет и поступление средств. Иначе реализация попадет не в тот период, а исправление затронет уже закрытую отчетность.

Самая частая ошибка состоит в выборе малого статуса из-за льготного показателя 1%. Владелец не учитывает объем закупок и запросы покупателей, а позднее обнаруживает, что себестоимость выросла, а клиенты требуют специальный счет.

Другая проблема появляется, когда цена в контракте не разделяет стоимость и обязательные удержания. Иностранный исполнитель получает меньше ожидаемого, хотя китайский заказчик формально выполнил требования закона.

Еще один риск связан с расходами без корректного fapiao. Сам факт оплаты не заменяет документ, который дает право на зачет.

При экспорте опасно считать возврат гарантированным. Несоответствие кода, участника поставки или срока обращения может оставить бизнес без ожидаемых денег.

Наконец, нельзя полностью отделять местную бухгалтерию от международной структуры. Китайский специалист может правильно заполнить форму, но не увидеть противоречие между договором, банковским маршрутом, таможней и моделью всей группы.

Сначала следует описать будущие сделки простым языком. Что продается, где находится клиент, кто ввозит продукцию, какие закупки планируются, будет ли экспорт и кому принадлежат результаты работ.

После этого сравниваются общий и упрощенный режимы. Для каждого варианта рассчитываются маржа, доступный зачет, требования покупателей, сроки возврата и влияние на оборотные средства.

Затем проверяются договоры и движение первичных документов. Реквизиты участников должны совпадать от заказа и оплаты до таможенной декларации и отражения в учете.

Общие сведения о формах присутствия, налогах и ведении деятельности собраны на странице Китай как юрисдикция для бизнеса.

Грамотно выбранная модель не сводится к поиску самой низкой ставки. Ее задача состоит в том, чтобы цена договора, счет, платеж, поставка и отчетность подтверждали одну и ту же хозяйственную операцию. Тогда обязательства можно прогнозировать, а риск доначислений и задержки экспортного возмещения заметно снижается.