ЕС вводит новые правила удержания налога у источника

Платежи будут проходить быстрее

Совет Евросоюза утвердил положения Директивы о более быстром и безопасном освобождении от избыточно удержанных налогов (FASTER). Директива, как заявили в Совете ЕС, направлена на повышение эффективности процедур удержания налога у источника в ЕС.

Инициатива касается в первую очередь резидентов Евросоюза. Сейчас, если резидент ЕС инвестирует в активы в другом государстве Союза, эти инвестиции подлежат налогообложению у источника в стране происхождения. Чтобы избежать двойного налогообложения, инвесторы должны подать заявку на возврат излишне удержанного налога. Однако существующие процедуры избежания двойного налогообложения сложны и имеют свои различия в каждой стране ЕС, что, по мнению Еврокомиссии, способствует размытию налоговой базы и другим подобным злоупотреблениям.

В соответствии с Директивой FASTER теперь государства ЕС смогут выбирать способы избежания двойного налогообложения между системой «помощи у источника» и системой «быстрого возмещения». Обе эти системы направлены на ускорение и упрощение налоговых процедур для инвесторов и должны способствовать трансграничным инвестициям в ЕС. Кроме того, предложение вводит меры защиты для предотвращения налоговых злоупотреблений, особенно в таких случаях, как схема возмещения налогов «cum-ex».

Ключевые компоненты Директивы включают в себя:

• Сертификат цифрового резидентства (eTRC). Сертификат должен упростить процесс проверки резидентства для целей налогообложения. Он заменит нынешнюю бумажную систему, что позволит сократить время на возмещение налогов.

• Финансовые посредники (банки, брокеры, инвестиционные и пенсионные фонды, страховые компании) будут обязаны зарегистрироваться в национальном реестре финансовых посредников и сообщать соответствующую информацию о выплате дивидендов и процентов. Также в каждой стране ЕС будет создан Реестр финансовых посредников, в котором будут обязаны зарегистрироваться все крупные субъекты, относящиеся к данной категории посредников. Эта мера направлена на повышение прозрачности платежей и предотвращение налоговых злоупотреблений.

• Помощь при выплатах у источника и процедуры быстрого возврата. Предусмотрен выбор между льготами при выплате у источника и системой быстрого возврата уплаченных налогов.

По оценкам Еврокомиссии, Директива FASTER может привести к экономии затрат примерно в 5,2 млрд евро в год для европейских и зарубежных инвесторов. После окончательного утверждения Директивы в Европейском парламенте, все государства-члены Союза будут обязаны имплементировать ее в свои национальные законодательства до 2027 года.

Комментарий эксперта Hill Consulting:

Директива действительно может упростить выплату дохода у источника благодаря переводу всех процедур в электронную форму, а также установив единые правила для всех стран ЕС. В этом случае инвестору будет важен только сам объект инвестирования, а не юрисдикция, в которой он расположен. Это должно способствовать повышению преимуществ единого европейского рынка капитала на фоне конкуренции с США и азиатскими странами.

Вместе с тем речь идет о дальнейшей унификации национальных налоговых законодательств всех стран ЕС, на чем последовательно настаивает Еврокомиссия. Однако такая унификация, в том числе и при выплате у источника, лишает некоторые страны ЕС своих конкурентных преимуществ в области налогообложения. Поэтому вполне вероятно, что они будут затягивать введение положений Директивы в национальные законодательства.

Также необходимо отметить, что несмотря на анонсируемый экономический эффект в размере 5 млрд евро, выполнение положений Директивы, предусматривающей создание Реестра финансовых посредников, ляжет тяжелым бременем и на национальные налоговые органы, которые эти Реестры должны будут вести, и на банки, инвестфонды, брокеров, страховые компании и т.д., поскольку для подготовки требуемой отчетности необходимы существенные технические затраты и квалифицированный персонал. Главная задача Еврокомиссии здесь, скорее всего, состоит не в том, чтобы облегчить положение инвесторов, а в том, чтобы создать систему двойного контроля за данными финансовыми потоками. В этой связи стоит ожидать, что создание Реестров финансовых посредников также будет затягиваться.

Тем не менее, у бизнеса и финансовых посредников есть еще как минимум два года для того, чтобы адаптироваться к новым условиям.

Более подробно о том, как избежать дополнительного налогообложения при выплатах у источника не только на территории ЕС, вы можете узнать на консультации у нас в офисе.

Источник