Люксембург объявил о налоговой реформе
Главная цель реформ – индивидуализация налогообложения
В октябре 2026 года министерство финансов Люксембурга внесло в парламент страны проект бюджета на 2027 год, в который уже включены изменения как для компаний, так и для физлиц.
В частности, предусмотрено снижение налога на прибыль компаний. Ставка корпоративного налога (IRC) составит 13% при налогооблагаемой прибыли до 200 000 евро включительно и 15% - свыше 250 000 евро. Между этими суммами предусмотрен переходный расчёт. Для верхнего диапазона в городе Люксембург совокупная ставка с учётом надбавки и нынешнего муниципального налога снизилась бы с 23,87% до 22,8%. Убытки можно будет переносить бессрочно. Предлагают убрать 17-летний срок переноса для убытков с 2017 года. Для убытков за 1991–2016 годы бессрочный перенос уже действует. Остальные условия зачёта сохраняются.
Инвестиционный налоговый кредит увеличится с 18% до 21%. Эти проценты считают от допустимых расходов на цифровую трансформацию, экологический и энергетический переход. Полученную сумму вычитают из рассчитанного налога. При 100 000 евро таких расходов уменьшение налога составит 21 000 евро вместо 18 000 евро.
Для материальных амортизируемых активов специальный кредит растёт с 6% до 9%; вместе с общими 12% получаются те же 21%. Проект и расходы должны отвечать условиям программы и пройти подтверждение. Неиспользованный остаток налогового кредита можно переносить на следующие 10 лет.
Прибыль от продажи бумаг и других движимых активов будут считать спекулятивным доходом, если между покупкой и продажей прошло не больше 12 месяцев. Сейчас этот срок - 6 месяцев. Изменение затронет и carried interest, неразрывно связанный с долевым участием в фонде или представленный такой долей. Владение бумагами дольше года само по себе не гарантирует освобождения: для существенных пакетов акций действуют отдельные правила.
Также предусмотрено от налога при дарении бизнеса родственникам по прямой линии или партнёру и режим опционов на акции для инновационных компаний.
Для физлиц главным новшеством является переход к единому налоговому классу (Tarif U). С налогового года 2028 текущая система трёх классов будет упразднена, каждый налогоплательщик будет рассматриваться как отдельная единица, несущая ответственность исключительно за свои собственные доходы. При этом предусмотрено повышение порога необлагаемого налогом дохода. Если в 2025 году первый налоговый класс предполагал освобождение от налога суммы до 13 230 евро, то в рамках Tarif U этот порог вырастет до 26 650 евро.
Голосование по данному пакету реформ пройдет в декабре 2026 года.
КПП 770301001
Комментарий эксперта Hill Consulting:
Люксембург находится в процессе масштабной налоговой реформы, направленной на индивидуализацию налогообложения. Осознавая масштаб изменений, предусмотрен беспрецедентный по длительности переходный период — до 25 лет. Однако, реформа 2026 года вызвала неоднозначную реакцию. Если бизнес-в целом приветствует индивидуализацию налогообложения, то физлица опасаются повышения уровня налогообложения вследствие индексации налогов, предусмотренной реформами.
В то же время компаниям, заинтересованным в регистрации патентов и иной интеллектуальной собственности в ЕС, следует обратить внимание на льготные условия в Люксембурге по регистрации таких прав. получить льготы на 5 лет возможно будет только до конца 2026 года.
В целом, эти реформы должны укрепить позиции Люксембурга как ведущего места для международного бизнеса и финансов в ближайшие годы.
Более подробно о реальных возможностях и рисках использования люксембургских холдинговых и трастовых структур в свете европейской санкционной политики вы можете узнать на консультации у нас в офисе.