Фискальная реформа Кипра вызывает сложности у налогоплательщиков
Они продолжают использовать старые регламенты
Спустя более полугода после запуска налоговой реформы на Кипре компании и физлица продолжают путаться в новых правилах. налогоплательщики продолжают применять отдельные ставки и регламенты, которые перестали действовать 31 декабря 2025 года.
Одно из наиболее важных изменений касается физлиц. Отсутствие дохода больше не означает для них автоматического освобождения от подачи декларации. Новые требования распространяются уже на налоговый 2026 год, а первые декларации по ним предстоит подавать в 2027-м. Налоговые резиденты Кипра, которым на 31 декабря отчетного года исполнилось 25 лет, но еще не исполнился 71 год, теперь обязаны отчитываться независимо от размера дохода. При этом необлагаемый минимум повышен с 19 500 евро до 22 000 евро.
С 1 января 2026 года корпоративный подоходный налог вырос с 12,5% до 15%. При этом, специальный налог на дивиденды снизился с 17% до 5% для прибыли, полученной начиная с 2026 года. Действует переходное правило: дивиденды, выплаченные из прибыли, полученной до 31 декабря 2025 года, облагаются по ставке 17%, если они распределены до конца 2031 года. Таким образом, дивиденды, выплаченные в один и тот же день, могут облагаться по разным ставкам в зависимости от того, из прибыли какого года они выплачены. Именно из-за этой детали возникает большая часть вопросов, со стороны налоговой службы.
С 2026 года отменено условное распределение дивидендов — правило, согласно которому 70% бухгалтерской прибыли считалось распределённым через два года. Оно по-прежнему применяется к прибыли за предыдущие годы. Налог на доходы от аренды полностью отменён. Гербовый сбор на большинство коммерческих документов упразднён. Срок переноса убытков на будущие периоды увеличен с пяти до семи лет. Взамен на акционеров-резидентов и акционеров, имеющих постоянное место жительства в Великобритании, будет распространяться новый 10-процентный сбор за скрытое распределение дивидендов — личное использование активов компании или продажа активов компании акционеру по цене ниже рыночной. Также, компаниям, которые спокойно относились к тому, что директор ездит на служебной машине или живет в служебной квартире, стоит обратить на это особое внимание.
Для лиц, не являющихся налоговыми резидентами Кипра, отчисления на оборону с дивидендов уже были нулевыми и остаются таковыми по сей день. С дивидендов такие акционеры платят только отчисления на здравоохранение в размере 2,65 %, но с суммы не более 180 000 евро в год, что ограничивает эту сумму до 4770 евро в год.
Также необходимо обратить внимание на то обстоятельство, что статус лица, не являющегося налоговым резидентом Кипра, всегда утрачивался после 17 лет налогового резидентства на Кипре из каждых 20. С 2026 года лицо, не являющееся налоговым резидентом Кипра, может продлить этот статус еще на два пятилетних периода, заплатив 250 000 евро за каждый период авансом.
Отдельно стоит учитывать новое правило определения налогового резидентства: зарегистрированная на Кипре компания теперь по умолчанию считается налоговым резидентом страны, если иное не следует из соглашения об избежании двойного налогообложения. Это особенно важно для структур, зарегистрированных на Кипре, но фактически управляемых из-за рубежа.
Рядом с этим находятся два административных пункта. Регистрация бенефициарных владельцев осуществляется в установленные сроки — 90 дней для новой компании, 45 дней для изменений, ежегодное подтверждение в период с 1 октября по 31 декабря, с начислением штрафных санкций ежедневно. Кроме того, меняется порог освобождения от аудита: небольшие компании могут использовать проверочное задание вместо полного аудита, при этом максимальный размер оборота увеличивается с 200 000 до 300 000 евро за финансовые годы, начинающиеся 6 февраля 2026 года или после этой даты.
КПП 770301001
Комментарий эксперта Hill Consulting:
Для того, чтобы избежать дополнительных вопросов и проверок со стороны налоговой службы остова необходимо обратить внимание на следующие вопросы:
Из прибыли какого года будут выплачены следующие дивиденды и, следовательно, какая ставка налога на прибыль будет применяться?
Есть ли в вашей компании что-то, что можно расценить как скрытое распределение средств в соответствии с новым правилом о 10%?
Если компания зарегистрирована на Кипре, но управляется из-за рубежа, как вы будете действовать в соответствии с новым критерием резидентства по умолчанию?
В целом реформа направлена на более справедливое распределение налогового бремени, поддержку малообеспеченных слоев населения и среднего класса, укрепление перспектив роста бизнеса, а также на поддержание устойчивости и роста экономики. При этом, реформа принята в гораздо более мягком варианте, чем предполагалось ранее. Так были отменено положение, в соответствие с которыми физлицо будет считаться налоговым резидентом Кипра (независимо от количества дней его пребывания в течение налогового года), если его основной бизнес или финансовые интересы находятся в Республике. А также указание в законодательстве о налоге на прирост капитала о том, что уменьшение доли участия компаний, владеющих недвижимостью, представляет собой отчуждение.
Более подробно о том, как продолжить работу через недружественные страны, даже несмотря на санкции, вы можете узнать на консультации у нас в офисе.