Федеральная налоговая служба ОАЭ опубликовала сводку разъяснений по корпоративному налогу
Документ систематизирует подход регулятора к применению законодательства и отражает его позицию по ключевым вопросам налогового режима.
Федеральная налоговая служба ОАЭ (FTA) опубликовала 9 июля 2026 года сводку частных разъяснений по корпоративному налогу, выпущенных по май 2026 года включительно. Документ охватывает порядок налогообложения иностранных партнёрств, режим квалифицированного лица свободной экономической зоны, а также общие положения Закона о корпоративном налоге.
Так, FTA разъяснила, что для лиц, осуществляющих квалифицированный вид деятельности по удержанию акций и иных ценных бумаг в инвестиционных целях, продажа актива в течение 12 месяцев с момента его приобретения не влечёт автоматической утраты статуса QFZP — при условии, что налогоплательщик способен документально подтвердить первоначальное намерение владеть активом не менее 12 месяцев. В качестве примера ситуации, при которой досрочная продажа не затрагивает статус квалифицированного лица, специально упоминаются активы, находящиеся под управлением дискреционного инвестиционного управляющего.
В части услуг штаб-квартиры уточняется: компания, оказывающая единственному аффилированному лицу лишь отдельную услугу — например, стандартную ИТ-поддержку — без принятия на себя ответственности за общую эффективность деятельности группы, с высокой вероятностью не будет соответствовать квалификационным критериям. Относительно деятельности в области финансирования и казначейских операций FTA подтвердила, что она охватывает краткосрочные и долгосрочные ценные бумаги — включая казначейские облигации США и корпоративные облигации — наряду с денежными депозитами.
В части требований к фактическому присутствию подтверждается, что достаточность присутствия должна оцениваться отдельно по каждому квалифицированному виду деятельности — при этом совокупное присутствие квалифицированного лица свободной экономической зоны учитывается по всем свободным зонам и филиалам, в которых оно ведёт деятельность.
Отдельно рассматриваются активы, находящиеся под управлением дискреционного инвестиционного управляющего. Помимо этого, документ касается услуг штаб-квартиры, деятельности в области финансирования и казначейских операций, требований к фактическому присутствию, а также сферы применения освобождения от налога на участие согласно статье 23.
Также документ посвящён ряду спорных вопросов применения Закона ОАЭ о корпоративном налоге — в том числе налоговому режиму иностранных партнёрств, границам статуса квалифицированного лица свободной экономической зоны (Qualifying Free Zone Person, QFZP), а также взаимодействию положений статьи об освобождении от налога на участие.
Так, согласно разъяснениям, незарегистрированное иностранное партнёрство, не являющееся юридическим лицом, по умолчанию признаётся налогово-прозрачным в соответствии с Законом о корпоративном налоге. Механизм выбора режима по статье 16(7) доступен исключительно для зарегистрированных иностранных партнёрств, обладающих статусом юридического лица. Дополнительно уточняется: в случаях, когда применяется статья 16(7), подача годовой декларации является обязательным условием получения статуса налогово-прозрачной структуры.
КПП 770301001
Комментарий эксперта Hill Consulting:
Хотя частные разъяснения имеют силу только для заявителей и не являются общеобязательными, их публикация позволяет оценить текущую административную практику FTA. Налогоплательщикам рекомендуется проанализировать представленные позиции, чтобы определить, требуется ли пересмотр действующих налоговых подходов или получение индивидуального разъяснения с учетом особенностей своей деятельности. Компаниям, работающим в рамках режима QFZP или владеющим долями в партнёрствах за пределами ОАЭ, рекомендуется проверить действующие структуры на соответствие позициям, изложенным в данном документе.
Также необходимо отметить, что данные подробные разъяснения, сопровождающиеся конкретными примерами, нацелены в первую очередь на устранение возможных ошибок со стороны налогоплательщиков, а не на получение дополнительных доходов со стороны бюджета Эмиратов, т.е. нацелены на удобство ведения бизнеса. Именно такой подход со стороны властей ОАЭ и делает страну одной из наиболее привлекательных дружественных юрисдикций для ведения бизнеса, и, в том числе, для налогового резидентства российских компаний и их бенефициаров, что особенно важно в условиях неопределенной ситуации вокруг персидского залива, возникшей в результате конфликта США, Израиля и Ирана.
Более подробно о том, как эффективно продолжить работу через ОАЭ, вы можете узнать на консультации у нас в офисе.