ФНС массово проверяет долги компаниям от иностранных партнеров

И рассматривает их как возможный признак вывода экономической выгоды из-под налогообложения

Налоговые органы начали запрашивать у компаний информацию об их дебиторской задолженности (то, что причитается им от контрагентов) с истекшим сроком исковой давности. Массовая рассылка требований началась летом 2026 года. ФНС просит предоставить пояснения о причинах возникновения дебиторской задолженности и о действиях налогоплательщика по ее погашению. При этом особый интерес налоговиков вызывают трансграничные операции и не возвращенная в Россию задолженность иностранных партнеров, которая чаще всего имеет следующий вид:

• обязательства возвратить аванс, уплаченный иностранному поставщику (товар в Россию не поставлен);

• обязательства оплатить товары (или работы/услуги), поставленные зарубежному получателю;

• обязательства возвратить заем, выданный иностранному партнеру;

• обязательства из регрессных прав требования (когда российское лицо погасило долг за иностранного контрагента, например, как поручитель).

Зависание подобных платежей в основном связано с введением санкций против России, а также ужесточением банковского комплаенса. Однако ФНС, как правило, рассматривает указанную задолженность не как чисто бухгалтерскую проблему, а как возможный признак вывода экономической выгоды из-под налогообложения. Потенциально это грозит доначислением налогов до 25% и взысканием суммы в бюджет по валютным правилам.

Таким образом, если долг не погашен, то у иностранного должника возникает доход, с которого российская сторона как налоговый агент обязана удержать налог. Ставка колеблется от 15 до 25%, однако может снижаться при наличии действующего соглашения об избежании двойного налогообложения. Задолженность также может быть переквалифицирована в скрытые дивиденды — тогда ставка составит 15%.

В свою очередь, в ФНС заявляют, что в рамках своих полномочий налоговики систематически анализирует операции резидентов с иностранными контрагентами, включая вопросы, связанные с дебиторской задолженностью. При наличии оснований, предусмотренных налоговым и валютным законодательством, такой анализ может сопровождаться запросом документов и информации. В результате, ФНС, особенно, если компания длительное время не предпринимала реальных мер по взысканию долга, расценивает бездействие кредитора как фактическое прощение долга иностранному партнеру, и доначисляет налоги российским компаниям.

Комментарий эксперта Hill Consulting:

В большинстве случаев основная причина накопленных долгов – санкционное давление после 2022 года, когда оплаченные авансы зависли из-за срыва поставок, внутригрупповые займы не возвращаются из-за ограничений на платежи, а экспортные отгрузки остались неоплаченными, а вывод российскими компаниями экономической выгоды из-под налогообложения.

При этом, для компаний возникают и валютные риски, поскольку запросы ФНС нередко опираются не на Налоговый кодекс, а на закон о валютном регулировании. За нарушение требований о прекращении обязательств иностранного должника грозит штраф до 100% от суммы непрекращенного обязательства. Однако, сама по себе просроченная задолженность нарушением не является. Ключевое значение имеет обоснованность операций и реальные меры по взысканию. В этой связи мы советуем документально фиксировать все претензии, судебные иски и переписку с контрагентом. Вместе с тем, формальная подача иска без реальной попытки взыскать долг налоговые риски не снимает – соответствующая судебная практика уже сложилась.

Более подробно о том, как наиболее эффективно выстроить взаимодействие с ФНС по данному вопросу, вы можете узнать на консультации у нас в офисе.

Источник