Эксперты рассказали о повышенном внимании налоговиков к платежным агентам

Налоговые органы начали проявлять повышенное внимание к платёжным агентам, которые занимаются посредническими услугами по международным платежам, рассказали Forbes эксперты. С 2022 года использование услуг таких компаний стало особенно популярным из-за санкций. Налоговики стали направлять требования в адрес платёжных агентов о предоставлении информации по операциям.

Налоговые органы стали проявлять повышенный интерес к платёжным агентам, которые помогают компаниям проводить международные платежи (как правило в «недружественные» страны) в рамках внешнеэкономической деятельности. В частности, налоговики направляют требования в адрес платёжных агентов о предоставлении информации по операциям и задают вопросы: какую бизнес-модель реализует организация, кто является её бенефициаром, для работы с какими лицами была создана организация, как осуществляется выбор контрагентов. Вопросы налоговых органов касаются в том числе реестра и оснований платежей, отчётов по оказанным услугам, сути операций, они анализируют, на чьей стороне привлекается агент, какова его реальная цель, где ведётся деятельность.

Агентам, чтобы не попасть под санкции, приходится быть непрозрачными, но именно это и создает повышенные риски при взаимодействии с налоговыми органами. Один из известных вариантов непрозрачности: одна компания — платёжный агент в России аккумулирует рублевые поступления, а на равнозначную сумму её «сестра» — платёжный агент в иностранной, но доступной юрисдикции осуществляет встречный платёж конечному контрагенту в юрисдикции, которая применяет санкции. Вместе с тем, необходимость пополнения бюджета побуждает налоговые органы обращать внимание на любые сомнительные или подозрительные операции бизнеса.

Налоговые органы интересуются причинами неначисления НДС или использования вычетов по НДС, назначениями платежей с точки зрения валютного контроля, внимание привлекают большие обороты, которые могут проходить через платежных агентов. В таком случае могут возникать злоупотребления с необоснованным ростом маржи таких агентов, несопоставимой с выполняемым функционалом.

Если агент работает на упрощенной системе налогообложения (УСН), реализуется риск того, что вся сумма платежей в его адрес переквалифицируется налоговыми органами в выручку. В результате такому агенту будет доначислены налоги исходя из общей системы налогообложения.

Меры, применяемые налоговой к агентам, могут быть кардинально разными. Если есть нарушения в части предоставления отчёта о выплатах иностранцам, возможна даже блокировка счетов. В иных случаях порядок действий «обычный» — требование о предоставлении документов, проведение комиссий и встреч в рамках предпроверочных мероприятий, проведение проверок. При этом риски независимых агентов отличаются от рисков посредников, созданных внутри групп компаний, поскольку они используют разные договорные структуры и структуры платежей.

Другие риски

Помимо налоговых сложностей, с которыми сталкиваются платежные агенты, они также подвержены рискам, связанным с возможным попаданием под санкционные ограничения. Кроме того, платёжные агенты нередко сталкиваются с блокировками своих счетов в банках из-за недостаточного соблюдения требований валютного контроля и мер по противодействию отмыванию денег. Однако практика блокировок и задержек платежей со стороны банков может отчасти объясняться не только регуляторными требованиями и рисками мошенничества, но и особенностями конкурентной среды.

Даты обмена валюты платёжным агентом и в бухгалтерском учёте могут не совпадать с датами, указанными для платежей в международных контрактах, у импортеров могут не совпадать получатели денежных средств и контрагенты по договору. В совокупности это может привести к проблемам с валютным контролем и претензиям, связанным с невозвратом валютной выручки. Штрафы за такие правонарушения могут достигать от 20 до 40% суммы незаконной валютной операции. С учётом того, что уполномоченным органом в области валютного контроля является налоговая служба, лиц, участвующих в платежных схемах, могут вызывать в налоговую для составления протокола о нарушении валютного законодательства и дальнейшего привлечения к административной ответственности.

Основной же проблемой для экспортеров и импортеров при осуществлении платежей через платёжных агентов является вопрос включения вознаграждения платёжных агентов в таможенную стоимость товаров, добавляет партнер юридической фирмы «Легес Бюро» Евгений Пантазий. По его словам, если будет установлено, что платежный агент действует в интересах продавца, то расходы на вознаграждение агенту добавляются в таможенную стоимость как агентское вознаграждение. Если же платежный агент действует в интересах покупателя, то такие траты не являются расходами, прямо или косвенно причитающимися продавцу, следовательно, они не включаются в таможенную стоимость товаров. «Таможенные и налоговые органы проверяют взаимосвязанность этих лиц», — сказал он. Последующая корректировка таможенной стоимости товара приведёт к доначислению НДС и доначислению таможенных платежей.

В дальнейшем платежные агенты будут более тщательно подходить к структурированию своей деятельности и правильному документальному оформлению операций для снижения рисков. Стоит проводить свою внутреннюю проверку платежного агента, чтобы убедиться в его добросовестности. «Необходимо уделить должное внимание документальному оформлению: все документы должны быть в наличии, все должно быть оформлено в соответствии с действительным смыслом операций, из документов должно четко следовать, что платежи по договору осуществляются в пользу посредника», — добавила директор департамента налогов и права группы «Деловые решения и технологии» (ДРТ) Анастасия Матвеева.

Более подробно об услугах по международным платежам, вы можете узнать на консультации у нас в офисе.