ФНС России внесла в список стран без автообмена все страны ЕС
Он вступает в силу 31 декабря 2024 года
ФНС РФ утвердила новый перечень государств и территорий, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Россией. Приказ от 30.10.2024 № ЕД-7-17/914 опубликован в декабре 2024 года на официальном интернет-портале правовой информации.
Перечень сформирован в соответствии со статьёй 25.13-1 НК РФ. Данная норма освобождает прибыль контролируемой иностранной компании (КИК) от налогообложения, если её постоянное местонахождение находится в государстве, с которым Россия заключила международный договор по вопросам налогообложения. Исключение составляют государства, которые не обеспечивают автоматический обмен информацией для целей налогообложения с РФ. Такой перечень регулярно обновляется ФНС. Ранее действовал перечень, утверждённый приказом ФНС РФ от 01.12.2023, включавший 88 государств и 14 территорий.
Новый перечень вступит в силу 31 декабря 2024 года. В него добавлены: Австралия, Лихтенштейн, Монако, Новая Зеландия, Япония, а также 25 стран-членов Европейского Союза (за исключением Германии и Латвии, которые уже присутствовали в перечне), прекративших односторонний обмен информацией для целей налогообложения с Россией.
С 31 декабря 2024 года вводится запрет на зачисление средств в иностранной валюте на банковские счета в странах ЕС от нерезидентов, включая следующие виды операций:
-
продажа недвижимости;
-
операции с ценными бумагами;
-
дивиденды от КИК;
-
оплата услуг или работ, включая свою КИК;
-
кредиты от банков;
-
займы от нерезидентов.
Исключения составляют следующие операции:
-
получение процентов по вкладу, заработной платы, наследства;
-
внесение наличной валюты;
-
переводы с зарубежных счетов из уполномоченных банков РФ;
-
переводы собственных средств между зарубежными счетами, а также переводы между близкими родственниками и супругами.
При этом из перечня исключена Ямайка, с которой согласован автоматический обмен финансовой информацией за отчётные периоды 2022 и 2023 годов. Таким образом, перечень стран, обеспечивающих автоматический обмен финансовой информацией, включает 117 государств и 14 территорий.
Комментарий эксперта Hill Consulting:
Ограничения, вводимые данным списком в отношении включённых в него юрисдикций, касаются в первую очередь юридических лиц, то есть самих КИК и их бенефициаров. Ограничения для физических лиц минимальны. Тем не менее, физическим лицам придётся уведомлять ФНС о любом движении средств по зарубежному счёту, если он находится в стране, исключённой из списка для автообмена. При этом отчёт о движении денежных средств предоставлять не нужно, если сумма операций не превышает эквивалент 600 000 рублей. Неуведомление об операциях по зарубежному счёту признаётся нарушением и наказывается штрафом в размере от 75% до 100% от суммы операции. Аналогичные изменения коснутся и бенефициаров европейских КИК.
В некоторой степени решить проблему может зачисление средств на счета в стране автообмена или в ЕАЭС, либо получение резидентства другой страны, так как к таким резидентам не применяются ограничения по счетам в странах вне автообмена и ЕАЭС (п. 8 ст. 12 ФЗ «О валютном регулировании»). Альтернативой также может быть перевод средств в полном объёме со счёта в банке в стране вне автообмена на свой счёт в России в течение 45 дней. Это крайне затруднительно, но возможно при определённых условиях. Существуют и другие варианты решения данных задач.
Принятие нового списка является ответной реакцией российских налоговых органов на прекращение автообмена со стороны Запада. Прекращение обмена с США, ЕС и другими недружественными странами может временно повысить уровень конфиденциальности бизнеса, продолжающего работать на Западе, поскольку информация о счетах российских резидентов из этих стран предоставляться не будет.
Более подробно о том, как данная ситуация может отразиться на вашем бизнесе, вы можете узнать на консультации в нашем офисе.