С 1 января 2025 года меняются правила налогообложения КИК

Многие бизнесмены рассматривают возможность отказа от паушальной системы налогообложения

В связи с проведением налоговой реформы РФ с 1 января 2025 года изменяются правила налогообложения контролируемых иностранных компаний (КИК), в частности, порядок уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК. В настоящий момент порядок налогообложения следующий:

• Контролирующее лицо ежегодно платит НДФЛ с фиксированной прибыли, которая установлена в размере 34 000 000 руб.;
• Не платит НДФЛ с прибыли всех своих КИК (их количество значения не имеет);
• Не представляет финансовую отчетность и аудиторское заключение;
• Ежегодно предоставляет уведомление о КИК.

После вступления в силу изменений, начиная с 2025 года, порядок налогообложения будет следующим:

• Если контролирующее лицо владеет одной контролируемой иностранной компанией, оно ежегодно платит НДФЛ с фиксированной прибыли, которая установлена в размере 27 900 000 руб.;
• Если контролирующее лицо владеет двумя контролируемыми иностранными компаниями, оно ежегодно платит НДФЛ с фиксированной прибыли, которая установлена в размере 52 718 000 руб., и так далее за каждую последующую контролируемую иностранную компанию, начиная с третьей.

При этом, так же как и ранее, контролирующее лицо не представляет финансовую отчетность и аудиторское заключение, но ежегодно уведомляет о наличии КИК Федеральную налоговую службу РФ.

Таким образом, если сейчас взимается 5 млн руб. за все КИК, то со следующего года столько же нужно будет заплатить за каждую имеющуюся у бенефициара КИК. Максимальная сумма налога со всех КИК установлена в размере 25 млн руб. Совмещать обычный и паушальный режимы при уплате НДФЛ с КИК запрещено.

В соответствии с НК РФ фиксированный налоговый режим должен применяться не менее пяти лет (для тех, кто перешел на фиксированный платеж с 2020 или 2021 года, обязательный срок составляет три года). Также в 2023 году в правило минимального срока было внесено исключение: если в Налоговый кодекс вносятся изменения, приводящие к увеличению суммы уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК, налогоплательщик может досрочно прекратить использование режима.

По данным ФНС РФ, по итогам 2022 года, что является последними доступными данными на данный момент, количество КИК в России выросло на 21%, до 45 600. Уведомления о таких компаниях за 2022 год предоставили более 18 300 налогоплательщиков, 82% из которых — физические лица, остальные 18% — юридические лица. По сравнению с 2021 годом число уведомивших о КИК выросло на 10%. В среднем на одного отчитавшегося налогоплательщика приходилось по 2,5 КИК.

Комментарий эксперта Hill Consulting:

Повышение фиксированного налога на КИК связано, в первую очередь, с увеличением максимальной ставки НДФЛ до 22%, а также с усилением процесса деофшоризации в условиях санкций и трудностей в логистике платежей. В связи с этим, целесообразно рассмотреть переход на стандартную ставку подоходного налога (с 2025 года ставка составит от 13% до 22% для физических лиц). Также необходимо пересмотреть количество таких компаний, провести реструктуризацию и ликвидировать ненужные КИК. Подобная реструктуризация, например, распределение КИК между обычным и паушальным налогом в рамках одной семьи или группы доверенных лиц, позволит соответствовать новым правилам.

Рост интереса к переходу на обычный режим налогообложения КИК также стимулируют недавние поправки в НК РФ, которые облегчают расчет прибыли КИК из недружественных юрисдикций. Ранее для этого требовалась локальная отчетность, доступ к которой у российского контролирующего лица был зачастую ограничен из-за санкций. Теперь налогоплательщик сможет для расчета прибыли КИК использовать отчетность, подготовленную по международным стандартам.

Более подробно о том, как законно оптимизировать налогообложение своих КИК начиная с 2025 года, вы можете узнать на консультации у нас в офисе.

Источник