Актуальные услуги
Сократилось число задекларированных россиянами КИК
Это произошло впервые с ведения официальной статистики
Количество контролируемых россиянами иностранных компаний (КИК) на конец 2023 года сократилось на 9% по сравнению с уровнем 2022 года — до 41,4 тыс. компаний. Это снижение произошло после роста по итогам 2022 года на 21% (до 45,6 тыс.) и стало первым случаем сокращения числа декларируемых КИК за всё время действия механизма контроля зарубежных активов с 2015 года.
Из общего числа задекларированных КИК 98% приходятся на иностранные организации, оставшиеся 2% — на иностранные структуры (трасты, партнерства, фонды, товарищества и другие формы коллективных инвестиций или доверительного управления). Это соотношение сохраняется стабильным в последние годы.
В то же время число налогоплательщиков, представивших уведомления о КИК за 2023 год, напротив, увеличилось — на 12%, до 20,48 тыс. человек. Из них 83% — физические лица, 17% — юридические.
Данные об уведомлениях за налоговый период 2024 года будут отражены в годовом отчете ФНС за 2025 год.
С момента введения механизма контроля за КИК их количество стабильно росло — в среднем на 15% ежегодно. Максимальный прирост был зафиксирован в 2022 году, что связано с санкционным давлением, изменениями законодательства о КИК, четвертой волной амнистии капиталов, созданием КИК в дружественных юрисдикциях для взаимодействия с иностранными контрагентами, а также повышением штрафов за непредставление уведомлений. С 2021 года размер штрафа за несвоевременное или непредставление уведомления о КИК увеличен в пять раз — до 500 тыс. рублей за каждую компанию.
С 2025 года в отношении КИК начали действовать изменения в налогообложении, увеличивающие фискальную нагрузку на их бенефициаров. Напомним, с 2020 года физические лица могли перейти на режим уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК — вне зависимости от количества контролируемых компаний. Такой режим заменял налогообложение фактической прибыли КИК. До 2024 года фиксированная сумма прибыли составляла 34 млн рублей, а налог — 5 млн рублей.
С 2025 года размер налога будет зависеть от количества КИК, находящихся под контролем одного лица. Новые нормативы фиксированной прибыли установлены на уровне:
- для одной КИК — 27,9 млн руб.;
- двух КИК — 52,7 млн руб.;
- трех КИК — 75,4 млн руб.;
- четырех КИК — 98,2 млн руб.;
- пяти и более КИК — 120,9 млн руб.
С 2020 года возможностью уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли воспользовались более 590 физических лиц.
КПП 770301001
Комментарий эксперта Hill Consulting:
Российских налогоплательщиков, а только число задекларированных компаний. Существенная доля КИК по-прежнему остается незадекларированной. Кроме того, многие бенефициары контролируемых иностранных компаний сменили налоговое резидентство и, соответственно, на законных основаниях больше не обязаны подавать уведомления и уплачивать налоги в России.
С этим также связан процесс передачи долей в КИК в пользу лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Предстоящие изменения в налогообложении КИК, вступающие в силу с 2025 года, могут повлиять как на количество самих контролируемых компаний, так и на число лиц, использующих фиксированный режим налогообложения. Для ряда налогоплательщиков станет выгоднее отказаться от фиксированного подхода и вернуться к декларированию прибыли КИК в общем порядке. Кроме того, новые условия стимулируют к ограничению числа контролируемых компаний, чтобы не попадать под повышенную налоговую нагрузку.
Дополнительным фактором снижения числа КИК стала льгота по безналоговой ликвидации, введённая российскими властями именно с целью упрощения и сокращения зарубежных корпоративных структур. В связи с этим можно предположить, что число задекларированных КИК за налоговый период 2024 года продолжит снижаться.
Наша компания обладает значительным опытом в сопровождении контролируемых иностранных компаний — от регистрации КИК и подачи уведомлений до подготовки и сдачи всей необходимой отчетности в ФНС России.
Мы обеспечиваем эффективное взаимодействие с налоговыми органами по вопросам КИК, включая:
При необходимости мы восстанавливаем отчетность КИК, подготавливаем документы для иностранных банков и организуем проведение финансового аудита, включая срочные кейсы.
Более подробно обо всех аспектах работы с КИК вы можете узнать на персональной консультации в нашем офисе.