20 марта 2026 г. истекает срок представления организациями уведомлений о КИК за 2025 год

Налогообложение КИК будет проходить по новым правилам

20 марта истекает срок представления организациями уведомлений о контролируемых иностранных компаниях за 2025 год. Уведомление о КИК необходимо направить независимо от финансового результата такой иностранной компании.

При наличии оснований для освобождения от налогообложения прибыли КИК до 20 марта также необходимо подать документы, подтверждающие соблюдение условий освобождения. Исключением являются компании, образованные в соответствии с законодательством государства – члена Евразийского экономического союза и имеющие постоянное местонахождение в нем. При отсутствии таких оснований необходимо представить документы, подтверждающие размер прибыли или убытка КИК. Сделать это нужно не позднее 25 марта (вместе с декларацией по налогу на прибыль организаций) независимо от того, соответствует ли размер прибыли КИК пункту 7 статьи 25.15 НК РФ или нет, то есть независимо от наличия обязанности по уплате налога с ее прибыли.

Таким образом, российские компании, владеющие КИК, являющиеся налоговыми резидентами РФ, обязаны уведомить налоговый орган РФ о своем участии в иностранной компании (как офшорной, так и нет) при доле владения более 10 %. В случае не подачи уведомления предусмотрен штраф 500 тыс. руб. В случае не предоставления отчетности также будет наложен штраф 500 тыс. руб.

Также необходимо отметить, что а связи с проведением налоговой реформы РФ с 1 января 2025 года изменены правила налогообложения контролируемых иностранных компаний (КИК), и для компаний и порядок уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК их бенефициарами. В соответствие с изменениями:

- Если контролирующее лицо владеет одной контролируемой иностранной компанией, оно ежегодно платит НДФЛ с фиксированной прибыли, которая установлена в размере 27 900 000 руб.;

- Если контролирующее лицо владеет двумя контролируемыми иностранными компаниями, оно ежегодно платит НДФЛ с фиксированной прибыли, которая установлена в размере 52 718 000 руб., и так далее за каждую последующую контролируемую иностранную компанию, начиная с третьей.

При этом, так же, как и ранее, контролирующее лицо не представляет финансовую отчетность и аудиторское заключение, но ежегодно уведомляет о наличии КИК Федеральную налоговую службу РФ. Таким образом, если сейчас взимается 5 млн руб. за все КИК, то со следующего года столько же нужно будет заплатить за каждую имеющуюся у бенефициара КИК. Максимальная сумма налога со всех КИК установлена в размере 25 млн руб. Совмещать обычный и паушальный режимы при уплате НДФЛ с КИК запрещено.

В соответствии с НК РФ фиксированный налоговый режим должен применяться не менее пяти лет (для тех, кто перешел на фиксированный платеж с 2020 или 2021 года, обязательный срок составляет три года). Также в 2023 году в правило минимального срока было внесено исключение: если в Налоговый кодекс вносятся изменения, приводящие к увеличению суммы уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК, налогоплательщик может досрочно прекратить использование режима.

Комментарий эксперта Hill Consulting:

Необходимо отметить, что подать уведомления до 20 марта 2026 года о наличии КИК обязан только российские юрлица, для физлиц крайний срок подачи уведомления составляет 30 апреля. Также важно подчеркнуть, что существенная доля КИК по-прежнему остается незадекларированной. Многие бенефициары КИК сменили налоговое резидентство и больше не обязаны подавать уведомления и уплачивать налоги в РФ. С этим также связан процесс передачи долей в КИК в пользу лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Введённые с 2025 года правила налогообложения также способствуют ограничению числа контролируемых компаний во избежание повышенной налоговой нагрузки. В связи с этим можно предположить, что число задекларированных КИК продолжит снижаться.

Наша компания обладает значительным опытом в сопровождении контролируемых иностранных компаний — от регистрации КИК и подачи уведомлений до подготовки и сдачи всей необходимой отчетности в ФНС России. Мы обеспечиваем эффективное взаимодействие с налоговыми органами по вопросам КИК, включая: подготовку и подачу уведомлений о КИК; отработку запросов и актов ФНС; своевременную подготовку финансовой отчетности по российским и международным стандартам (МСФО) для следующего отчетного периода. При необходимости мы восстанавливаем отчетность КИК, подготавливаем документы для иностранных банков и организуем проведение финансового аудита, включая срочные кейсы.

Более подробно обо всех аспектах работы с КИК вы можете узнать на персональной консультации в нашем офисе.

Источник