Безналоговая передача активов и имущества в бизнесе. Как использовать механизм материальной выгоды?

После начала Специальной военной операции и последовавших западный санкций, Правительство России приняло ряд мер, направленных на безналоговое декларирование, т.е. возвращение в Россию активов из иностранных юрисдикций всего имущества россиян, включая наличные деньги. Таким образом для бизнеса открылась возможность снизить риски по КИК, в рамках успешной Четвертой амнистии капиталов, и зарегистрировать имущество на физлицо.

Несмотря на то, что Четвертая амнистия капиталов завершилась 28 марта 2023 года, у российских бизнесменов-резидентов РФ до конца 2023 года осталась возможность безналогово зарегистрировать свои активы, которыми владеет иностранная компания на физлицо, используя механизм материальной выгоды.

Безналоговая передача активов особенно актуальна в условиях, когда владение активом, например, недвижимостью, через компанию из недружественной страны в современных условиях санкций практически заблокировано. Такой актив либо можно продать по цене 50% от реальной рыночной стоимости через прохождение специальной Правительственной комиссией, при этом средства поступят на специальный счет, который можно использовать только внутри РФ на уплату налогов и прочее, либо редомицилировать компанию из недружественных Люксембурга или Кипра в дружественную страну, такую как ОАЭ, или, если за активом стоит реальный бенефициар-резидент РФ, осуществить безналоговую передачу имущества (актив) на российское физлицо используя принцип материальной выгоды.

Мы ответим на ваши вопросы

Вы можете задать его нашему юристу-эксперту

Оставить заявку

Материальная выгода – разница между продажей акций по номинальной стоимости и их реальной рыночной ценой.

Правовую основу положений о материальной выгоде составляет Федерального закон от 26 марта 2022 года № 67, принятого в соответствие с мартовскими указами Президента о мерах поддержки российского бизнеса в условиях санкций. В законе сказано, что обложению НДФЛ не подлежит имущество (кроме денег) и имущественные права, полученные в 2022 году от КИК и материальная выгода, полученная в 2021-2023 годах. Таким образом, безналоговая передача имущества по материальной выгоде возможна до 31 декабря 2023 года.

Можно не передать, а продать актив при переводе из-за рубежа по нерыночной цене, а затем восстановить их рыночную стоимость. Использование материальной выгоды важно для той части российского бизнеса, который владеет российскими дочерними структурами или недвижимость через холдинги из недружественных стран.

Механизм материальной выгоды можно использовать, если, например, холдингом на Кипре владеет инвестор из РФ, который использовал Кипр как инструмент, то в таких случаях сделки по передаче актива не блокируются, при условии, что данный холдинг задекларирован как КИК. При этом, данный холдинг может быть задекларирована как КИК заранее, или в ходе последней амнистии, или же можно для этих целей задекларировать его как КИК сейчас.

Таким образом, продав акции холдинга или компании КИК, на которую оформлен актив в России по символической цене на физлицо, можно по-прежнему реструктурировать сделки в РФ с участием компаний и холдингов из недружественных стран в пользу российских физлиц, используя механизм материальной выгоды, при условии, что задекларирован КИК.

При этом актив можно передать практически по любой цене как КИК без прохождения правительственной комиссии, а потом восстановить себестоимость при переходе в деньги. Если актив будет продан по цене выше справедливой рыночной цены, то под налог попадает только разница межу рыночной ценой и более высокой стоимостью, по которой был продан актив.

Практика Хилл Консалтинг свидетельствует о том, что при безналоговой передаче актива на физлицо в РФ, его владельцы могут столкнуться с определенными сложностями.

Для того, чтобы успешно воспользоваться положениями материальной выгоды, в первую очередь необходимо урегулировать вопросы с зарубежной и российской стороной, поскольку такие сделки требуют нотариального заверения, которое происходит по определенным правилам. Зарубежная сторона должна согласиться на сделку. Директор, например, из Кипра и, как правило, номинальный, должен дать доверенность на право проведения сделки. Однако на Кипре, как и в других странах ЕС имеются санкционные ограничения, которые необходимо соблюдать. При этом количество этих ограничений растет с каждым новым пакетом санкций Евросоюза. В России, в свою очередь, имеются собственные ограничения.

Бывают случаи, когда контрагенты на Западе перестраховываются и вообще отказываются вести любую деятельность с российским бизнесом, даже ту, которая не попадает под санкции. Особенно часто это происходит в юридических вопросах, например, при выдаче доверенностей или Certificate of Good Standing. Так в Люксембурге или на Кипре для получения Good Standing требуют подтверждение о том, что компания не работает с банками из санкционного списка ЕС, такими как Сбербанк или Промсвязьбанк и т.д. Однако если компания работал со Сбером в 2021-2022 годах, то это будет указанно в отчетности. Регагент может отказать в получении Good Standing, на основании нарушения санкций, без которого сделка становится невозможной.

Наша компания имеет собственную успешную практику проведения подобных сделок, основанную на понимании тонкостей европейского и российского законодательства. При этом, мы способны проводить редкие сделки и решать в ходе них вопросы, с которыми ранее ни нотариусы ни налоговая не сталкивались. Например, сделки с уменьшением обращения капитала, когда сделка происходит в безденежной форме.

Наши специалисты находят возможности получения необходимых документов и проведения сделок. Так можно реально закрыть счет в санкционном банке и открыть новый в банке, который под санкции не попал, показать это западному провайдеру, и получить Good Standing для одной сделки, при условии, что данная сделка пройдет по приемлемым для Запада правилам отчетности (МФСО, люксембургский GAAP и т.д.).

Также мы помогаем в оценке актива и нахождении для его владельца комфортной справедливой рыночной цены.

На следующий год, после того как актив был передан, наш сотрудник может поддержать налоговую декларацию физлица, использующего положения материальной выгоды, или воспользовавшегося Четвертым этапом амнистии капиталов в 2023 году. Мы составим декларацию таким образом, чтобы максимально исключить любые вопросы и претензии по дополнительной уплате налогов в ходе проведения сделок с использованием материальной выгоды со стороны ФНС. Также наши сотрудники могут быть представителями клиентов при общении с налоговой, и самостоятельно решать все возникающие вопросы, что практически полностью защищает интересы клиентов.

Иногда владельцы актива не желают по разным причинам передавать его на физлицо-резидента РФ, а хотят переместиться из недружественной в дружественную страну и продолжить работу фактически ничего не меняя. Мы помогаем при редомициляции таких компаний, например, из Люксембурга или Кипра в Объединённые Арабские Эмираты.

Таким образом, российский бизнес обладает достаточно широким инструментарием для комфортного владения активами даже в условиях санкций.

Если вы еще не воспользовались возможностью безналогово передать свои активы в РФ, или вам необходима редомициляция в дружескую юрисдикцию, рекомендуем обратиться к нашим специалистам. Срок льготы по материальной выгоде истекает уже в этом году.