Минфин разъяснил правоприменительную практику по налоговым договорам с недружественными странами

Выпущено специальное информационное письмо.

Данное информационное письмо (письмо Минфина № 03-08-05/126139) по сути является руководством по действию налоговых соглашений с недружественными странами в период частичной приостановки их действия. Льготный режим налогообложения, с учетом международной обстановки, сохраняется в основных своих положениях до конца 2025 года. Однако, в случае обострения ситуации, в том числе введения новых пакетов санкций, он может быть пересмотрен.

Перечислены категории доходов, которые могут претендовать на льготное налогообложение при условии, что участники сделки не являются аффилированными лицами:

• Проценты, выплачиваемые зарубежным экспортно-кредитным агентствам и финансовым организациям по договорам, заключенным до вступления в силу Указа Президента РФ № 585;

• Доходы от лизинга самолетов, при условии заключения договора до 5 марта 2022 года;

• Доходы от использования или предоставления прав на аудио-, фото-, видеоматериалы, а также на любые объекты интеллектуальной собственности в сфере телевидения;

• Доходы от использования или предоставления авторских прав в области литературы, искусства, науки, а также информационных технологий;

• Доходы от продажи морских судов, зарегистрированных в РФ и находящихся на ее территории;

• Доходы от логистических услуг (трансграничных перевозок) по договорам, подписанным до издания Указа Президента № 585;

• Доходы от аренды или субаренды морских судов по договорам, подписанным до издания Указа Президента № 585.

Особое внимание уделено выплатам роялти, если получатель находится в недружественной стране, например, в США. Согласно письму, применение льгот будет осуществляться в соответствии со статьей 310 НК РФ, с учетом изменений, внесенных Федеральным законом № 539-ФЗ от 27 ноября 2023 года. Если договор был заключен до введения в действие Указа Президента № 585 и налоги с соответствующих доходов не были уплачены до этого момента, то стороны сделки не считаются аффилированными лицами в соответствии со статьей 105.1 НК РФ, при условии предоставления всех необходимых подтверждающих документов российской компании, выплачивающей роялти.

Комментарий эксперта Hill Consulting:

После приостановки налоговых соглашений с недружественными странами согласно Указу Президента № 585 от 8 августа 2023 года, в ответ на действия Евросоюза, и последующего принятия Федерального закона № 598-ФЗ, который закрепил эту приостановку, возникла необходимость в выпуске данного информационного письма. Оно подтверждает сохранение большинства налоговых льгот для российского бизнеса и граждан до 1 января 2026 года, особенно в отношении сделок, заключенных до объявления о приостановке соглашений.

Это письмо подчеркивает стремление российских властей максимально сохранить условия для комфортной работы бизнеса через соответствующие законы и подзаконные акты, несмотря на сложности, вызванные международной обстановкой. В реальности, за громкими заявлениями о приостановке действия налоговых соглашений из-за действий западных стран, стоит желание властей максимально сохранить комфортную работу бизнеса посредством соответствующих законов и подзаконных актов. Одним из самых важных итогов приостановки соглашений стала не отмена налоговых льгот для российского бизнеса и граждан, а фактическое прекращение обмена информацией в автоматическом режиме и, в первую очередь, также по инициативе западной стороны.

В обозримой перспективе следует ожидать продолжение той же политики власти, где необходимость реагировать на западные санкции будет нивелироваться желанием не усложнять работу российского бизнеса, действующего и без того в непростых условиях. Более подробно о том, как реально продолжают действовать льготные механизмы налоговых соглашений с недружественными странами даже в условиях их приостановки, вы можете узнать на консультации у нас в офисе.

Источник