ФНС РФ усилила проверки доходов физлиц в недружественных странах

Основное внимание уделяется швейцарским счетам россиян

Проверки затрагивают не только 2024 год, но и 2022-2023 годы. Активизация проверок связана с приостановкой положений Соглашений об избежании двойного налогообложения с 38 недружественными в соответствие с Указом Президента РФ от августа 2023 года. До весны 2025 года Минфин РФ засчитывал налоги, уплаченные в недружественных странах, даже при их взимании с нарушением Соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН). Нормы СИДН устанавливают, в каком размере страны источника дохода и резидентства его получателя могут претендовать на сокращение налогооблагаемой базы.

Однако, в соответствие с новым решением министерства, теперь налоги, взимаемые в недружественном государстве в нарушение соглашения, зачесть нельзя. Это приводит к доначислению российским резидентам налога, а также пеней. Так, получив информацию о наличии зарубежного счета у резидента, налоговые органы просят предоставить банковские выписки. Если в выписках есть операция по списанию значительной суммы, запрашивают документы по совершенной валютной операции. В ряде случаев, таких как, например, покупка недвижимости у резидента недружественной страны с незадекларированного в России зарубежного счета, операция может быть признана нарушением российского законодательства в части соблюдения антисанкционных мер, что предусматривет даже уголовную ответственность.

В настоящее время ФНС особое внимание уделяет счетам россиян в швейцарских банках. Еще конце 2022-го Швейцария была исключена из российского перечня стран для автообмена. Поэтому, теперь с точки зрения валютного законодательства, россияне не могут зачислять на швейцарские счета инвестиционные доходы (дивиденды, купоны, доходы от продажи ценных бумаг, доходы от продажи недвижимости или сдачи имущества в аренду). Такие операции запрещены. Их осуществление может привести к наложению административного штрафа от 20% до 40% суммы незаконной валютной операции. Кроме того, если физлицо не декларировало эти доходы, поскольку они запрещены, то налоговые органы могут предъявить претензии еще и в связи с неуплатой НДФЛ.

Комментарий эксперта Hill Consulting:

До весны 2025 года Минфин придерживался позиции, по которой даже при взимании иностранным государством налогов не в соответствии с СИДН российские налоговые органы все равно засчитывали их и не требовали оплачивать налоги в двойном размере. Так, если СИДН устанавливал максимальную ставку налога в 10%, а теперь в недружественной стране взимают 20%, то зачет в России допускался. Если соглашение освобождало от налогообложения, но налог взимается, засчитывали и его. Новые решения Минфина и проверки ФНС не просто усложняют жизнь налоговых резидентов РФ, получающих доходы в «недружественных» государствах, а фактически переводят бремя устранения двойного налогообложения на российского налогоплательщика.

Несмотря на повышенный интерес налоговиков к Швейцарии, к государствам в особой зоне риска относятся все страны ЕС, а также Великобритания. Теперь, чтобы продолжать получать инвестиционные доходы, лучше перевести счета в дружественные юрисдикции или пустить потоки через КИК. Поэтому сегодня при налоговом планировании необходимо ориентироваться на позицию ФНС в отношении налоговых обязательств в недружественных странах.

Более подробно о том, как избежать налоговых доначислений при работе через недружественные страны вы можете узнать на консультации у нас в офисе.