Гонконг уточняет правила применения территориального принципа налогообложения

Уточнения вызваны требованиями ЕС

В рамках поддержки международных усилий по борьбе с трансграничным уклонением от уплаты налогов и предотвращению двойного уклонения от налогообложения Гонконг принял определенные правки в режим освобождения налогообложения доходов, полученных из иностранных источников (Foreign Source Income Exemption — FSIE) для пассивных видов доходов в соответствии с Руководством по режимам FSIE, принятым Европейским союзом. Этот режим действует в отношении дивидендов, процентов, доходов от использования интеллектуальной собственности, полученных из иностранных источников, а также прибыли или прироста капитала, полученных от продажи долей (за исключением долей в партнерстве) в организациях, полученных в Гонконге членом группы многонациональной корпорации (МНК).

1. При этом, режим исключения (FSIE) устанавливает условия для исключения получаемых дивидендных доходов:
2. Наличие substance (экономического присутствия) — адекватного, соответствующего объему поступающих платежей и активности компании. Принимается во внимание наличие офиса, а также персонала. Выполнение требований по своевременным подачам документов и отчетов также является обязательным.
3. Исключения при достаточности участия (participation exemption rules).

В соответствие с разъяснениями гонконгская компания — член международной группы компаний (холдинга) должна владеть не менее 5% капитала дочерней компании в течение не менее 12 месяцев, предшествующих дате распределения дивидендов.

Кроме этих условий необходимо соблюдать правила противодействия злоупотреблению правом, а именно:

1. Правилом Subject to tax, когда дивиденды или прибыль дочернего общества облагается по ставке налога не менее 15%;
2. Правилом Anti-hybrid mismatch rule, которое подразумевает, что освобождение от уплаты налога не применяется в той мере, в которой дивиденды могут быть вычтены при расчете суммы налога дочерней компании для того, чтобы избежать ситуаций двойного неналогообложения;
3. Правилом Main purpose rule, означающим, что основной целью создания компании в Гонконге не должно быть исключительное получения налоговых выгод.

Комментарий эксперта Hill Consulting:

Данные уточнения вызваны в первую очередь требованиями ЕС, считающим, что применение территориального принципа налогообложения, когда местная компания не уплачивает налоги со своей деятельности за рубежом, нарушает принципы равной конкуренции и справедливого налогообложения. В ответ на эти требования Налоговая служба Гонконга выпустила соответствующие разъяснения, где рассматривается множество практических ситуаций и дала пояснения, где и какой режим может быть применен, или не применен. При этом холдинговый режим юрисдикции, предусматривающий территориальный принцип налогообложения, по сравнению с другими юрисдикциями является одним из наиболее удобных и понятных для бизнеса, а его условия вполне выполнимыми, что, при правильном структурировании группы компаний позволяет добиться оптимальной налоговой нагрузки.

Более подробно о том, как наиболее эффективно работать через Гонконг, вы можете узнать на консультации у нас в офисе.