Сопровождение контролируемых иностранных компаний (КИК)

Владельцы и/или контролирующие лица КИК, являющиеся налоговыми резидентами РФ, обязаны:

1. Уведомить налоговый орган РФ о своем участии в иностранной компании (как офшорной, так и нет) при доле владения более 10 %.
2. Ежегодно подавать уведомление и финансовую отчетность по КИК до 30 апреля.
   Важно: начиная с 2021 года.

   В случае не подачи уведомления – штраф 500 тыс. руб.

   В случае не предоставления отчетности – штраф 500 тыс. руб.

3. Подавать ежегодно налоговую декларацию (3НДФЛ) при достижении уровня прибыли КИК в 10 млн. руб для пассивных компаний или в случае перехода на режим фиксированного налога КИК.

Помогаем снизить штраф за просрочку подачи уведомления о КИК в 2-4 раза в зависимости от конкретной ситуации.

Услуги по КИК от Hill Consulting

1. Консультации по вопросам законодательства о КИК, паушального налога с КИК и анализ потенциальных рисков использования КИК. 
2. Налоговое и юридическое сопровождение деятельности контролируемой иностранной компании. Комплексное сопровождение деятельности КИК, включая ежегодное обслуживание в стране регистрации.
3. Взаимодействие с российскими налоговыми органами по всем вопросам, связанным с КИК, подача всех уведомлений о КИК и отработка уже полученных налогоплательщиком запросов и/или актов из ФНС.
4. Анализ на предмет непризнания контролирующим лицом с прекращением соответствующих обязанностей.
5. Выход из участия в КИК без негативных последствий и ликвидация КИК. Рекомендации по еще не задекларированным иностранным компаниям и счетам.
6. Подготовка и подача декларации 3НДФЛ.
7. Заблаговременная подготовка финансовой отчетности по КИК как по российскому, так и по международным стандартам (МСФО) для подачи в следующем отчетном периоде.
8. Отчетность по МСФО, восстановление отчетности, отчетность для иностранного банка. Аудит финансовой отчетности и срочный аудит – срок выполнения от 3-4-х недель с момента предоставления всех необходимых документов.
9. Консультация по рискам признания КИК налоговым резидентом РФ, анализ и изменение структуры владения КИК. Консультация по применению договоров об избежании двойного налогообложения.

Получите экспертную оценку вашей структуры

Если вы владеете иностранной компанией или планируете международный проект, важно заранее определить возможные налоговые последствия.

Эксперты Hill Consulting помогут:

• определить наличие признаков КИК;
• подготовить необходимую отчетность;
• снизить риски доначислений;
• выстроить прозрачную международную структуру.

Оставьте заявку — мы проведем предварительный анализ и предложим оптимальное решение.

КИК: что это означает на практике

Контролируемая иностранная компания (КИК) — это зарубежная организация или структура (компания, партнерство, фонд и др.), которая находится под контролем налогового резидента РФ.

Ключевой момент — именно контроль, а не факт регистрации за рубежом. Даже если компания работает исключительно за пределами России и не распределяет дивиденды, обязанность по декларированию может возникнуть.

Правила КИК направлены на предотвращение искусственного вывода прибыли в низконалоговые юрисдикции и требуют от владельцев полной финансовой прозрачности.

ВАЖНО: Контролирующее лицо (резидент РФ) при определённых условиях обязано включать в свою налоговую декларацию (3НДФЛ) и оплачивать налог на доходы КИК, даже если фактического распределения дивидендов в иностранной компании не было.

Это означает, что физическому лицу вменяется даже нераспределённый доход компании, и оплата налога может потребоваться еще до фактического получения дохода.

РЕКОМЕНДАЦИЯ: Если физическое лицо участвует в КИК в низконалоговой или офшорной юрисдикции, то мы рекомендуем, вне зависимости от размера прибыли, составлять отчетность компании и подтверждать ее аудиторским заключением. Это поможет избежать претензий со стороны налоговых органов, а также ускорит процедуру прохождения compliance в зарубежном банке.

Когда возникает статус контролирующего лица

Резидент РФ признается контролирующим, если:

• его доля участия превышает установленный порог;
• он владеет меньшей долей, но совместно с другими резидентами контролирует более 50%;
• фактически влияет на принятие решений и распределение прибыли.

Контроль может быть прямым или опосредованным — через холдинги, доверительные структуры, номинальных участников или взаимосвязанных лиц.

Практика показывает: формальный отказ от участия не всегда означает отсутствие контроля с точки зрения налогового законодательства.

Какие обязанности возникают

1. Уведомление о наличии КИК

Необходимо сообщить налоговым органам о владении иностранной компанией в установленный срок. В уведомлении раскрываются данные о структуре владения, долях участия и статусе компании.

Несвоевременная подача уведомления влечет штрафные санкции.

2. Подготовка финансовой информации

Для корректного расчета налоговой базы требуется финансовая отчетность КИК. В зависимости от юрисдикции она может составляться по местным стандартам или по международным правилам.

Отчетность должна быть адаптирована для целей российского налогообложения.

3. Расчет прибыли КИК

Прибыль иностранной компании может включаться в налогооблагаемую базу контролирующего лица. При этом учитываются:

• структура доходов;
• налоговая нагрузка за рубежом;
• характер деятельности;
• наличие соглашений об избежании двойного налогообложения.

Неверная квалификация доходов — одна из частых причин споров.

4. Декларирование и уплата налога

Доходы КИК отражаются в налоговой декларации. Для физических лиц применяется НДФЛ, для организаций — налог на прибыль.

При отсутствии правильно оформленных документов возможны доначисления и пени.

В каких случаях налог может не начисляться

Закон предусматривает ситуации, когда прибыль КИК не подлежит включению в налоговую базу в России. Например:

• при достаточном уровне реальной налоговой нагрузки за рубежом;
• при ведении активной операционной деятельности;
• при выполнении критериев по доле пассивных доходов;
• при применении международных соглашений.

Каждый из этих случаев требует детального документального подтверждения.

Типовые риски владельцев зарубежных компаний

На практике мы сталкиваемся со следующими ситуациями:

• владелец не считает себя контролирующим, но формально подпадает под критерии;
• отчетность иностранной компании не соответствует требованиям ФНС;
• доходы классифицированы неверно;
• пропущены сроки уведомлений;
• структура владения не отражает фактическое управление.

Подобные ошибки могут привести к значительным финансовым последствиям и затяжным разбирательствам.