В Великобритании будет введен режим неопределенного налогообложения для трастов и физлиц
Изменения должны вступить в силу с 1 апреля 2027 года
Правительство Великобритании планирует физических лиц и трасты в сферу действия режима неопределенного налогообложения (Uncertain tax treatments, UTT), при этом соответствующий круг налогов будет расширен и будет включать налог на наследство и налог на прирост капитала.
Действующий в настоящий момент режим налогообложения был введен Законом о финансах 2022 года. Целью данного закона была задача сократить так называемый «налоговый разрыв», вызванный различиями в интерпретации налогооблагаемой базы между самим налогоплательщиком и британской налоговой службой (HMRC). Новый режим налогообложения направлен на решение этой проблемы путем требования заранее уведомлять HMRC о различиях в интерпретации налогооблагаемой базы.
В настоящее время все крупные компании и партнерства обязаны уведомлять HMRC о неопределенном режиме налогообложения корпоративного налога, а также других налогов только в том случае, если сумма налога превышает 5 млн. британских фунтов. Сам термин «неопределенность» означает, что компания либо предусмотрела в своей отчетности резервы, отражающие возможность дополнительных выплат налогов в ходе доначислений со стороны налоговой службы, или же считает дополнительное налогообложение несправедливым и готова отстаивать свою позицию в суде.
Сейчас неопределенный режим налогообложения может также применятся в случае, когда налогоплательщик, как самостоятельно, так и в составе группы, имеет оборот более 200 млн фунтов или общую сумму активов в Великобритании более 2 млрд фунтов. При этом действует возможность освобождения от дополнительной отчетности, если у налогоплательщика есть основания полагать, что HMRC уже осведомлена о применении им неопределенного режима налогообложения.
Предлагаемый расширенный режим будет охватывать не только подоходный налог, но и налог на наследство, налог на прирост капитала, гербовый сбор на землю и взносы на национальное страхование, уплачиваемые физическими лицами и трастами. Пороги оборота и баланса применяться не будут, хотя порог в 5 млн. фунтов останется в силе для физических лиц и трастов, как это сейчас происходит в отношении компаний и партнерств.
Также будет введено дополнительное правило, требующее раскрытия информации в случаях, когда позиция налоговой службы налогоплательщику неизвестна, или существует несколько и существует более одной достоверной интерпретации. Коме того, освобождение налогоплательщика от отчетности будет ужесточено за счет требования получить подтверждение от HMRC о том, что он осведомлен о неопределенности. При этом все уведомления о неопределенностях в толковании налогов должны будут подаваться к единой дате.
Ожидается, что новый режим будет применятся к декларациям, поданным после 1 апреля 2027 года.
КПП 770301001
Комментарий эксперта Hill Consulting:
Несмотря на то, что правительство Великобритании заявляет о необходимости изменений в связи с устранением разночтений в трактовке объема налогооблагаемой базы, в реальности перенос режима, изначально предусмотренного для крупных налогоплательщиков на трасты и физлиц с доходом от 5 млн фунтов приведет и к росту налогов, и к усилению контроля их доходов. Таким образом, в первую очередь будет решаться задача пополнения бюджета за счет состоятельных, но не сверхбогатых лиц и трастовой деятельности. Таким образом, наряду с отменой режима нон-дом и повышения налогов на наследство можно говорить об устойчивой тенденции существенного повышения налогообложения состоятельных лиц в Великобритании. Это уже привело к массовой миграции миллионеров и миллиардеров из страны в более благоприятные юрисдикции.
Подробно о всех особенностях фискальной системы Великобритании и о том, какие альтернативы Британии существуют, вы можете узнать на консультации у нас в офисе.