Сингапура опубликовало новое руководство по классификации иностранных организаций

https://orbitax.com/news/country/article/Singapore-Provides-New-Guidanc-60291

Налоговое управление Сингапура опубликовало новое руководство по классификации иностранных организаций для целей налогообложения подоходным налогом в Сингапуре. Так, зависимости от того, является ли иностранная организация компанией или партнерством для целей налогообложения подоходным налогом в Сингапуре, налог может взиматься либо с самой организации, либо с ее владельцев.

Налоговая служба Сингапура (IRAS), как правило, применяет подход, основанный на сходстве, для определения классификации иностранной организации для целей налогообложения подоходным налогом в Сингапуре. Сходства и различия между иностранной организацией и соответствующей ей сингапурской организацией анализируются до принятия решения о налоговой классификации, что обеспечивает равноправие сингапурских и иностранных организаций со схожими характеристиками. Для того, чтобы иностранная организация рассматривалась как «компания», предполагается, что она схожа с местной компанией, зарегистрированной в соответствии с Законом о компаниях 1967 года.

Факторами, определяющими, что иностранная организация считается компанией является следующее:

• Организация зарегистрирована в соответствии с действующим законодательством своей страны.
• Организация имеет юридическую правоспособность, отделенную от своих участников и директоров.
• Наличие отдельной правосубъектности подразумевает, что участники организации не несут личной ответственности по долгам и убыткам организации.
• Организация имеет акционерный капитал (или принимает от своих участников обязательства по внесению вклада в активы организации в случае ее ликвидации, т.е. гарантии участников). Акционерный капитал организации – это сумма, полученная путем выпуска акций.
• Организация имеет как минимум одного участника и управляется советом директоров/менеджерами, который может состоять или не состоять из участников.
• Организация имеет бессрочное правопреемство до ликвидации или прекращения деятельности. - Участники не имеют безусловного права на получение дивидендов. Как правило, совет директоров или акционеров решает, когда и в каком размере выплачивать дивиденды.

Факторы, позволяющие иностранному юридическому лицу считаться партнерством:

• Организация создана или зарегистрирована в соответствии с действующим законодательством в юрисдикции ее местонахождения.
• У организации есть как минимум два участника.
• Участники имеют право на долю в прибыли организации по мере ее возникновения.

В отличие от компании, для распределения прибыли партнерства не требуется принятия решения. Прибыль распределяется между участниками.

Если иностранная организация не соответствует всем критериям, предъявляемым к компании или партнерству, IRAS учитывает все соответствующие факторы, такие как налоговая классификация организации в ее национальной юрисдикции и факторы, лежащие в основе этой классификации, при определении классификации организации для целей налогообложения прибыли в Сингапуре.

После оценки структуры определенной иностранной организации IRAS, как правило, применяет тот же подход к ней, при условии, что структура остается практически неизменной.

Комментарий эксперта Hill Consulting:

Сингапур, наряду с Гонконгом является респектабельной юрисдикцией с характеристиками офшора. Юрисдикция не входит ни в какие черные списки. При этом, в Сингапуре действует территориальный принцип налогообложения, в соответствие с которым дивиденды от зарубежных компаний, прирост капитала, а также все доходы от деятельности за рубежом, если они не репатриируются в Сингапур, освобождены от налогов. Налог на прибыль для местных компаний – 17%, при доходе до 300 тыс. долларов США в год – 9%. При этом резидентные компании получают дополнительные льготы в первые три года деятельности. Данное руководство как раз и позволяет более точно классифицировать компании и определять, попадает данная конкретная компания под налог или нет.

Однако, освобождение от налогообложения не является автоматическим. Нерезидентную деятельность компании необходимо подтверждать. Для подтверждения такой деятельности, а также объема доходов, полученных на территории страны (если таковые имеются) требуется ежегодный финансовый отчет. При выручке более 10 млн. сингапурских долларов необходим аудит. Зачисление доходов на местный счет и подписание контрактов на территории Сингапура могут быть расценены как основание для налогообложения у источника.

Страна заключила 82 соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН), в том числе и с Россией. При этом, даже после указа Президента РФ о приостановке СИДН со всеми недружественными странами, обнародованного в августе 2023 года, ряд положений налогового соглашения по-прежнему продолжают действовать. При этом, в отличие от некоторых других недружественных стран, сам Сингапур об останове соглашения с Россией не заявлял.

При этом, Сингапур несмотря на то, что формально присоединился к санкциям, проводит достаточно взвешенную политику по отношению к РФ. Для многих российских компаний юрисдикция уже стала своеобразной альтернативой Европе.

Более подробно узнать о том, как эффективно работать через Сингапур и другие недружественные юрисдикции даже несмотря на санкции вы можете узнать на консультации у нас в офисе.